Смекни!
smekni.com

Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись (стр. 6 из 8)

Рассмотрим вышесказанное на конкретном примере: По схеме активно-пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» были сделаны следующие итоговые записи :

Д-т Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-т

Остаток ( S) 40 Остаток (S): 380

Оборот(O): 210 Оборот(O) : 320

_________________________________________________

Остаток(S’) : 70 Остаток(S’) : 520


S’(К-т) = 70+380+320-40-210 = 520;

S’(Д-т) = 520+40+210-380-320 = 70

В настоящее время в практике учетной работы вместо оборотных ведомостей по счетам материальных ценностей составляются сальдовые ведомости, в которых отражаются только остатки (сальдо), на начало и конец месяца, а обороты не фиксируются. Учет движения (приход, расход) ценностей осуществляется на складе в карточках или книге складского учета.

Оборотные ведомости ограничены в использовании, поскольку в них отражены только итоги по счетам. Для получения сведений об оборотах активов и пассивов используются шахматные оборотные ведомости, имеющие большой практический интерес. Она составляется на основе заранее установленной корреспонденции счетов.

Шахматная оборотная ведомость имеет следующий вид (табл. 4.4.).

Форма ведомости свидетельствует о том, что названия счетов помещены в строчках и под теми же номерами в колонках. Счета, расположенные в строчках дебетуются, а в колонках – кредитуются. Необходимым источником для ее составления служат записи по счетам. Суть ее составления состоит в том, что вначале отыскивается дебетуемый счет в строчке, а затем – кредитуемый в колонке. Если же на одном счете записано несколько операций с одинаковой корреспонденцией счетов, то определяется общий их итог, который вносится в соответствующую клетку шахматной оборотной ведомости. Эта ведомость служит сводкой однотипных оборотов по счетам.

В шахматной оборотной ведомости, как и в обычной, итоги дебетовых оборотов по всем счетам должны быть равны кредитовым оборотам по этим счетам. Одинаковые итоги должны быть получены после подсчета сумм по последней (итоговой) графе и последней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении.

Положительным в составлении шахматной оборотной ведомости является то, что с их помощью можно быстро получить ясное представление о ходе процесса производства в организации; наглядность корреспонденции счетов позволяет видеть все изменения, происшедшие в состоянии имущества организации и источников его формирования. Но вместе с положительными сторонами данная ведомость имеет и ряд недостатков. Так, если при составлении корреспонденции счетов ошибочно указан другой счет, но который все же может участвовать в корреспонденции с данным счетом, то эту ошибку в ней обнаружить практически очень трудно. Она выясняется путем сверки записей по счетам, с данными первичных учетных документов, что и ограничивает широкое применение данной ведомости в учете.


Т а б л и ц а 4.4. Шахматная оборотная ведомость за 200 г.

КредитДебет

Остаток на 1. 03. 200 г Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетный счет Расчетный счет Основные средства Материалы Амортизация основных сред-ств Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты по налогам и сборам Касса Расчеты с персоналом по оплате труда Итого по дебету Остаток на 1.04.200 г. Остаток на 1.04.200 г.
Остаток на 1.03.200 г. 4200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчетный счет 81320
Уставный фонд
Основные средства 2050100
Материалы 214000

Амортизация основных средств -
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению -
Расчеты по налогам и сборам
Касса 5
Расчеты с персоналом по оплате труда -
Итого по кредиту: -
Остаток на 1.04.200 г 2349625

Рассмотрим все вышеизложенное по конкретным цифровым данным:

Остатки по счетам синтетического учета организации на 1 марта 200 г.

№ п.п. Наименование счетов Сумма, тыс. руб.
1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовый остаток) 2500
2 Расчетный счет 85000
3 Уставный фонд 2119270
4 Основные средства 2050100
5 Материалы 210000
6 Амортизация основных средств 210500
7 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 900
8 Расчеты по налогам и сборам 80
9 Касса 50
10 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4200
11 Расчеты с персоналом по оплате труда 16100

Остатки по аналитическим счетам синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 марта 200 г.

Наименование организаций и предприятий Сумма, тыс.руб.
Дебет Кредит
Автобаза 580
Нефтебаза 900
Завод ЖБИ 1600
Ламповый завод 3620
Итого: 4200 2500

Остатки по аналитическим счетам синтетического счета «Материалы» на 1 марта 200 г.

Наименование аналитических счетов Количество, кг. Цена, тыс. руб. Сумма, тыс. руб.
Бензин А-76 80000 2,0 160000
Дизтопливо 50000 1,0 50000
Итого… х х 210000

29

В течение марта месяца 200 г. были учтены следующие хозяйственные операции, на которые составлены следующие корреспонденции счетов:

Реестр операций за март 200 г.

№ п.п. Документы и содержание хозяйственных операций Счетная формула Сумма, тыс. руб.
дебет кредит частная общая
1 Товарно-транспортная накладная №204Получено от нефтебазы топливо:Бензин А-76 – 1500 кг по цене 2 тыс. руб. за 1 кгДизтопливо: 100 кг х 1 тыс. руб. (расчет не произведен) Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3000

1000

4000

2 Сводное платежное поручение №41.Перечислено с расчетного счета в банке в погашение задолженности:
бюджету Расчеты по налогам и сборам

80

нефтебазе Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2000

заводу ЖБИ Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетный счет

900

2980

3 Расчетно-платежная ведомость №49.Выдана из кассы заработная плата рабочим Расчеты с персоналом по оплате труда Касса

45

4 Платежное поручение №48.Оплачена с расчетного счета в банке задолженность заводу ЖБИ Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетный счет

700

Итого: 7725

Счета синтетического учета

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «Расчетный счет»

Дт_________________________________ КтДт__________________________ Кт

S 4200S 2500 S 85000 2) 2980

2) 2900 1) 4000 4) 700

4) 700

0. 3600 0 4000 0 - 0 3680

S1 4200 S1 2900 S 0 81320

«Уставный фонд» «Основные средства»

Дт Кт Дт Кт

S 2119270 S 2050.100

«Материалы» «Амортизация основных средств»

Дт Кт Дт Кт

S 210. 500


O 4000 O -