К-т 82 «Резервный капитал»
– образован резервный капитал за счет прибыли в соответствии с решением общего собрания учредителей;
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль»
– использование резервного капитала на покрытие убытков;
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
– использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества;
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль»
– направлен резервный капитал на образование спецфондов;
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 75 «Расчеты с учредителями»
– направлен резервный капитал на увеличение уставного капитала;
Также в организации образован добавочный капитал, его размер по состоянию на конец 2009 года равен 947 000 рублей.
Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал» который предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:
¾ при переоценке основных фондов в сторону увеличения;
¾ при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).
При этом делаются следующие проводки:
По кредиту счета 83 отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.
Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости: направление средств на увеличение уставного капитала, распределение сумм между учредителями организации.
Порядок использования добавочного капитала определяют собственники — учредители организации. При рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.
Таблица 6
Типовые бухгалтерские проводки по счету 83 «Добавочный капитал»
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 83 | 01 | Уменьшена стоимость объекта основных средств в результате переоценки. |
| 83 | 02 | Доначислена амортизация по объекту основных средств, стоимость которого увеличилась в результате переоценки. |
| 83 | 80 | Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы). |
| 83 | 84 | Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, подвергшихся переоценке. |
| 01 | 83 | Увеличена стоимость объекта основных средств в результате переоценки. |
| 02 | 83 | Уменьшена сумма амортизации в связи со снижением стоимости объекта основных средств в результате переоценки. |
Таким образом Предприятие ООО «СВКопи» полностью обеспечено собственными средствами и прибегает к получению заемных средств только для увеличения скорости оборачиваемости товарооборота компании.
Тема 10. Бухгалтерская и налоговая отчетность
Бухгалтерская отчетность организации «СВкопи» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.
В состав промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности Организации включаются:
¾ бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 11);
¾ отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 12).
При составлении годовой отчетности в состав отчетности также включаются:
¾ отчет об изменениях капитала (форма № 3);
¾ отчет о движении денежных средств (форма № 4);
¾ приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
¾ пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Баланс — основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО «СВКопи». Имеет два основных раздела — актив, пассив. В активе отражаются средства ООО «СВКопи» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.
Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.
Отчетность выполняет две основные функции[3]:
¾ информационную, в соответствии которой характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности предприятия;
¾ контрольную, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, то есть она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла.
При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как:
¾ отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;
¾ отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.[4]
Коммерческие организации представляют квартальную бухгалтерскую отчетность по окончании квартала, а годовую – не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года.[5]
В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств организации. Это необходимо для чтобы проверить, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе сформированы правильно. После необходимо провести реформацию баланса – это процедура закрытия бухгалтерских счетов на которых учитываются финансовые результаты.
Составление бухгалтерской отчетности основывается на следующих нормативных документах[6]:
¾ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;
¾ Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
¾ ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
¾ Приказе Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
¾ Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности организации.
Эти документы определяют принципы формирования бухгалтерских данных, регламентируют состав и структуру отчетности, порядок оценки ее показателей, правила ее представления.
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
В актив баланса включены два раздела:
¾ I «Внеоборотные активы»;
¾ II «Оборотные активы».
В пассиве баланса три раздела:
¾ III «Капитал и резервы»;
¾ IV «Долгосрочные обязательства»;
¾ V «Краткосрочные обязательства».
Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи – строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.
Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Отчет о прибылях и убытках, является вторым по значению (но не по важности) в годовой бухгалтерской отчетности, и представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
В отчете указываются:
¾ доходы и расходы по обычным видам деятельности;
¾ прочие доходы и расходы;
¾ прибыль (убыток) до налогообложения;
¾ чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Данный отчет служит связующим звеном между балансовыми отчетами различных учетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с предыдущим. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов.
Отчет об изменении капитала раскрывает информацию о движении уставного (складочного) капитала (счет 80), резервного капитала (счет 82), добавочного капитала (счет 83), а также об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации (счет 84). Кроме того, в этой форме указываются суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.[7]
Содержание данной формы более чем на половину определено положениями п.30 ПБУ 4/99.
Отчет о движении денежных средств характеризует изменении в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н).