Смекни!
smekni.com

Учет расчетов с подотчетными лицами 6 (стр. 8 из 11)

1. В среднем 80% продукции предприятие реализует с отсрочкой платежа, а 20% – за наличный расчет. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на льготных условиях (для простоты вычислений размером льготы в данном примере пренебрегаем). Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, т. е. в течение предоставленного для оплаты месяца, остальные 30% оплачиваются в течение следующего месяца.

2. При установлении цены на свою продукцию предприятие придерживается следующей политики: затраты на сырье и материалы должны составлять около 65%, а прочие расходы – около 15% в отпускной цене продукции, т. е. суммарная доля расходов не должна превышать 80% отпускной цены.

3. Сырье и материалы закупаются предприятием в размере месячной потребности следующего месяца; оплата сырья осуществляется с лагом в 30 дней.

4. Предприятие намерено наращивать объемы производства с темпом прироста 1,5% в месяц. Прогнозируемое изменение цен на сырье и материалы составит в планируемом полугодии 7,5% в месяц. Прогнозируемый уровень инфляции – 5% в месяц.

5. Остаток средств на счете на 1 января составляет 10 тыс. руб.; поскольку этой суммы недостаточно для ритмичной работы, решено ее увеличить и иметь целевой остаток денежных средств на расчетном счете в январе планируемого года в размере 18 тыс. руб.; его величина в последующие месяцы изменяется пропорционально темпу инфляции.

6. Доля налогов и прочих отчислений в бюджет составляет приблизительно 35% валовой прибыли предприятия.

7. В марте планируемого года предприятие намерено приобрести новое оборудование на сумму в 25 тыс. руб.

8. Необходимые для расчета фактические данные за ноябрь и декабрь предыдущего года приведены в соответствующих графах таблицы; в этой же таблице приведены и требуемые расчетные данные.

Требуется составить помесячный график движения денежных средств на первое полугодие планируемого года.

Исходные данные, а также результаты прогнозных расчетов приведены в таблице 3.1. Сделаем необходимые комментарии (в основном, на примере февральских данных).

Таблица 3.1

Прогнозирование денежного потока на первое полугодие 2006 г. (тыс. руб.)

Фактические

данные

Прогноз
Показатель ноябрь дек. янв. фев. март апр. май июнь
А 1 2 3 4 5 6 7 8
1. Прогнозирование объема реализации
Выручка от реализации 115,8 125,6 136,3 148,0 160,8 174,8 189,9 206,4

Затраты на сырье

и материалы

81,6 89,0 97,1 105,9 115,6 126,1 137,6
Прочие расходы 18,8 20,0 21,3 22,7 24,2 25,8 27,5
Валовая прибыль 25,2 27,3 29,6 32,2 35,0 38,0 41,3

Налоги и прочие отчисления

от при были (35%)

8,8 9,5 10,4 11,3 12,3 13,3 14,5
Чистая прибыль 16,4 17,8 19,2 20,9 22,7 24,7 26,8
2. Приобретение и оплата сырья и материалов

Приобретение сырья

(в размере потребности

следующего месяца)

89,0 97,1 105,9 115,6 126,1 137,6

Оплата сырья

(временной лаг – 30 дней)

89,0 97,1 105,9 115,6 126,1 137,6
3. Расчет сальдо денежного потока

3.1. Поступление денежных

средств

20% реализации текущего месяца за наличные 27,3 29,6 32,2 35,0 38,0 41,3
70% реализации в кредит прошлого месяца 70,3 76,3 82,9 90,0 97,9 106,3
30% реализации в кредит позапрошлого месяца 27,8 30,1 32,7 35,5 38,6 41,9
Итого 125,4 136,0 147,8 160,5 174,5 189,5
3.2. Отток денежных средств
Оплата сырья и материалов 89,0 97,1 105,9 115,6 126,1 137,6
Прочие расходы 20,0 21,3 22,7 24,2 25,8 27,5
Налоги и прочие платежи в бюджет 9,5 10,4 11,3 12,3 13,3 14,5
Приобретение оборудования 25,0
Итого 118,5 128,8 164,9 152,1 165,2 179,6
Сальдо денежного потока 6,9 7,2 -17,1 8,4 9,3 9,9
4. Расчет излишка (недостатка) денежных средств на счете
Остаток денежных средств на начало месяца 10,0 16,9 24,1 7,0 15,4 24,7
Остаток денежных средств на конец месяца 16,9 24,1 7,0 15,4 24,7 34,6
Целевое сальдо денежных средств 18,0 18,9 19,8 20,8 21,9 23,0

Излишек (недостаток)

денежных средств

-1,1 5,2 -12,8 -5,4 2,8 11,6

1. Исходным пунктом методики прогнозирования является расчет затрат на производство продукции или оказание услуг; при этом:

- затраты на сырье и материалы (Зсм) рассчитываются исходя из фактической их величины в декабре месяце, а также кумулятивных темпов расширения производства и изменения цен на сырье:

Зсм = 81,6×1,015×1,015×1,075×1,075 = 97,1 тыс. руб.

- величина прочих расходов (Зпр) рассчитывается исходя из фактических данных декабря, а также кумулятивных темпов расширения производства и инфляции:

Зпр= 18,8×1,015×1,015×1,05×1,05 = 21,3 тыс. руб.

2. Выручка от реализации (ВР) планируется исходя из общей суммы затрат и условия (2), в соответствии с которым их доля должна составить 80%:

ВР = (97,1 + 21,3)/0,8 = 148 тыс. руб.

3. Величина налогов и прочих отчислений от прибыли (НП) составляет 35% планируемой валовой прибыли:

НП = (148 – 97,1 – 21,3)×0,35 = 10,4 тыс. руб.

4. Раздел 2 таблицы заполнен исходя из условия (3). Так, в феврале будет закуплено сырье в размере мартовской потребности, и в то же время произойдет оплата сырья, закупленного в январе, но потребленного и оплаченного в феврале.

5. Поступление денежных средств рассчитывается исходя из условия (1); таким образом, для февраля соответствующие составляющие дохода рассчитываются следующим образом:

20% реализации текущего месяца за наличные = 148×0,2 = 29,6 тыс. руб.

70% реализации в кредит прошлого месяца = 136,3×0,8×0,7 = 76,3 тыс. руб.

30% реализации в кредит позапрошлого месяца = 25,6×0,8×0,3 = 30,1 тыс. руб.

6. Отток денежных средств рассчитывается исходя из обычной логики расчетов и условий (3) и (7).

7. Сальдо денежного потока (Сдп) рассчитывается как разность между поступлением и оттоком денежных средств:

Сдп= 136 – 128,8 = 7,2 тыс. руб.

8. Остаток денежных средств на конец месяца (Одк) рассчитывается суммированием остатка денежных средств на начало месяца и сальдо денежного потока за истекший месяц:

Одк= 16,9 + 7,2 = 24,1 тыс. руб.

9. Целевое сальдо денежных средств (ЦС) рассчитывается по условию (5):

ЦС = 18×1,05 = 18,9 тыс. руб.

10. Излишек (недостаток) денежных средств (ИН) рассчитывается вычитанием величины целевого сальдо из остатка денежных средств на конец месяца:

ИН = 24,1 – 18,9 = 5,2 тыс. руб.

11. По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

- положение с денежным потоком на предприятии благополучное – лишь в марте наблюдается превышение оттока денежных средств над их поступлением, причина этого состоит в расходах по приобретению оборудования;

- для того чтобы поддерживать требуемый целевой остаток денежных средств предприятие вынуждено будет прибегать к краткосрочным кредитам; величина требуемой краткосрочной ссуды составляет: в январе – 1,1 тыс. руб., в марте – 12,8 тыс. руб., в апреле – 5,4 тыс. руб.

Заканчивая рассмотрение примера, отметим, что приведенная методика не является единственной и бесспорной. Она может быть существенно усложнена. Будучи достаточно трудоемкими при ручной обработке информации, эти расчеты достаточно легко могут быть формализованы и выполнены в среде электронных таблиц, например, с помощью пакета типа Microsoft Excel. Кроме того, не следует смущаться отсутствием пресловутой "точности расчетов", равно как и наличием определенной условности в формализации модели. Подобные условности являются неизбежным спутником любых расчетов прогнозного характера. Важно помнить о том, что в такого рода расчетах нужна не точность, а выявление тенденций, при этом сами методики и получаемые в результате их применения результаты являются лишь некоторой "материальной" основой для принятия управленческих решений финансового характера.


3.2. Рекомендации по автоматизации расчетов с подотчетными лицами

на предприятии

Бухгалтерский учет отличает большая трудоемкость, сложность и частота выполняемых расчетов, а также высокие требования, предъявляемые к правильности, точности и своевременности его ведения. Облегчить его ведение можно лишь с посредством автоматизации бухгалтерских задач:

- правильно произвести арифметические расчеты;

- обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

- осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую;

- производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;

- обращаться к данным и отчетам за прошлые периоды;

- соблюдения законодательства в учете;

- формировать бухгалтерскую финансовую отчетность.

Прикладные программы служат для выполнения разнообразных задач, необходимых пользователям. На рынке компьютерных программ в России представлен широкий спектр вариантов бухгалтерский программ от самых простейших, способных выполнять минимальный набор операций, до очень разветвленных, осуществляющих расширенный комплекс операций с глубокой аналитикой. Самые распространенные следующие: бухгалтерские компьютерные программы семейства "1С ", "БЭСТ", "ФинЭко" и др.