Финансовые вложения (стр. 3 из 3)

2. Отражается разница между покупной и номинальной стоимостью по приобретенной облигации

3. Начислен купонный доход (20%)

4. Списана часть стоимости облигации (5500 – 5000) : 4 купона

5. Получен купонный доход по 1 купону

58-2

76-3

76-3

91-2

51

51

50

76,с/с

58-2

91-1

58-2

76-3

5500

500

1000

125

125

При тех же условиях ООО «Исток С» приобрело облигацию по курсу 0,9номинальной стоимости Дт КТ Сумма

1. Оприходована облигация по покупной стоимости

2. Отражается разница между номинальной и покупной стоимостью по приобретению облигации

3. Начислен купонный доход (20%)

4. Доначислена часть стоимости обли

58-2

58-2

76-3

51

91-1

91-1

4500

500

1000

Учет финансовых вложений 20 Изм. Лист № документа Подпись Дата Лист
ции: (5000 – 4500) : 4 купона 5. Получен купонный доход по 1 купону

58-2

51

91 76-3

125 125

Организация ООО «Исток С» погасила задолженность перед муниципальным предприятием «Тепловые сети» за потребленную горячую воду и отопление в сумме 2400 руб. векселем этого же предприятия «Тепловые сети», приобретенным на вторичном рынке за 2000 руб.
Дт Кт Сумма
1. Начислены расходы по горячему водоснабжению и отоплению 2. Начислен НДС на расходы, отраженные в 1 операции(20%) 3. Приобретен вексель 4. Предъявлен вексель к оплате 5. Списана учетная стоимость векселя 6. Произведен взаимозачет задолженностей 7. Отражается НДС (400 руб.), в том числе: а) списывается сумма зачтенного НДС 2000 х 16,67% : 100% = 335 руб. б) списывается НДС, не подлежащий налоговому вычету

44 (20)

19

58-2

76

91-2

76

68

84

76

76

51

91-1

58-2

76

19

19

2000

400

2000

2400

2000

2400

335

65

Учет финансовых вложений 21
Изм. Лист № документа Подпись Дата Лист
ООО «Исток С» 4 июня 2005 года приобрело два сертификата: депозитный сертификат на предъявителя у ОАО «Север» стоимостью 120 000 руб.и именной депозитный сертификат в обслуживающем банке стоимостью 150 000 руб. По сертификату приобретенному у ОАО «Север», условия следующие: а) сертификат на предъявителя выписан 15 мая 2004 года; б) дата востребования суммы – 15 мая 2005 года; в) % начисляются в момент предъявления и установлены в размере 30% годовых, а при досрочном предъявлении – 10% годовых. Именной сертификат, приобретенный в банке, выписан на 180 дней. По нему предусмотрено начисление % один раз – по окончании срока договорам. При этом в депозитном договоре определены следующие ставки за пользование депозитом: а) при предъявлении по истечении срока – в размере 20% годовых; б) при досрочном предъявлении – 3 % годовых; 30 августа 2004 г. ООО «Исток С» продало сертификат на предъявителя за 122000 руб. ЗАО «Мезон», а именной сертификат предъявило а банк к досрочной оплате.
Дт Кт Сумма
4 июня 2004 г. (сертификат на предъявителя)
1. Оприходован сертификат на предъявителя 2. Оплачен сертификат 58, с/с

76

76

51

120 000

120 000

30 августа 2004 года
3. Поступили денежные средства от продажи депозитного сертификата на предъявителя 4. Продан депозитный сертификат 5. Списана учетная стоимость проданного сертификата 51

76

91-2

76

91-1

58

122 000

122 000

120 000

Учет финансовых вложений 22
Изм. Лист № документа Подпись Дата Лист
6. Отражена прибыль от продажи сертификата (122 000 – 120 000) 91-9 99 2000
4 июля 2004 г. (именной сертификат)
1. Оплачен именной сертификат 55-3 51 150 000
30 августа 2004 г.
2. Начислены % (150 000 х 87 дн х 3%) : (365 х 100%) 3. Поступили на расчетный счет денежные средства в оплату досрочно предъявленного именного сертификата (150 000 + 1073) 55-3

55-3

91-1

91-1

1073

151 073

В расчет по налогу на прибыль за август по именному сертификату включается сумма начисленных % (1073 руб.) и прибыль от продажи сертификата на предъявителя (2000 руб.).
Учет финансовых вложений 23
Изм. Лист № документа Подпись Дата Лист

Выводы и предложения Переход России от централизованной плановой экономики к рыночной меняет отношения собственности, структуру и механизм функционирования хозяйствующих субъектов, формы финансовых связей между ними, степень заинтересованности всех слоев общества в результатах хозяйственной деятельности. Рынок современный с его демократическими организованными финансовыми институтами - величайшее достижение человеческой цивилизации. Подавляющее число рыночных субъектов, действующих на основе деловых контрактов, принимают на себя обязательства, имеющие форму ценных бумаг. Именно взаимные обязательства предпринимателей гарантируют устойчивость экономической системы общества. Роль ценных бумаг этим не ограничивается. Их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры. Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое направление- эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков. В ходе курсовой работы мы рассмотрели деятельность ООО «Исток С». Организация ООО «Исток С» в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие работает рентабельно. Для улучшения эффективности работы организации я бы хотела предложить следующие мероприятия:

Учет финансовых вложений 24
Изм. Лист № документа Подпись Дата Лист
√ Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого вложения денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д. √ Увеличить выручку от реализации продукции, за счет глубокого внедрения на рынке, поиска возможностей увеличить объем продаж. √ Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний. √ Увеличить массу прибыли за счет изучения динамики ежедневной реализации товаров, в том числе по местам реализации. √ Провести маркетинговые исследования. √ Провести рекламную компанию. √ Увеличить производительность труда за счет наема более квалифицированных рабочих кадров. √ Увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от деятельности организации. √ Уменьшить длительность одного оборота оборотных средств за счет нахождения новых каналов сбыта. √ Внедрение и развитие информационной системы для закупки, транс портировки, сбыта товаров. √ Уменьшить срок хранения запасов. √ Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров. √ Усовершенствовать организацию транспортного и складского хозяйства. √ позволяет обеспечить предприятию безубыточную работу предприятию. √ Улучшить систему экономического стимулирования работников за счет премий, надбавок, социальных благ. √ Направление кадров на переквалификацию. √ Т.к. переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же
Учет финансовых вложений 25
Изм. Лист № документа Подпись Дата Лист
√темпами, что и товарооборот, то определенный объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию безубыточную работу предприятию. Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге предопределяют доходность торговой деятельности.
26
Изм. Лист № документа Подпись Дата

ЛИТЕРАТУРА 1. Бухгалтерский учет: Учебник под ред. проф. Ю. А. Бабаева-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2001. 2. Гетьман В. Г. Финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2002. 3. , Бабченко Т. Н., Галинина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2002. 4. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета, - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001. 5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, - М.:ИНФРА-М, 2002. 6. Сахон А. П., Сафронова Э. Ф., Невольская Г. И., Климова Н. В. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания): Учебное пособие, - М.: Издательский дом «Деловая литература», 2003. 7. Козлова Е. П. «Ценные бумаги» - М.: Ценные бумаги 2002 г.

27
Изм. Лист № документа Подпись Дата