Операции по выбытию денежных средств учреждения в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями.
Поступление средств по конвертации отражаются по кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте».
Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде, отражаются по кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета».
Учет операций по движению денежных средств учреждения в пути ведется в журнале операций по банковскому счету.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Для учета операций по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, применяется счет 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте». На этом счете учитываются также операции со средствами в иностранной валюте, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.
Учет операции по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте оформляются бухгалтерскими записями по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счетов:
соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на поступление денежных средств главному распорядителю.
020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредита юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации» 020702640 «Уменьи юпис задолженности по бюджетным ссудам и кредитам дпу гим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Умень шение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным креди. там иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям» (на поступление денежных средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов);
030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательств вам», 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательст-вам» (на поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств);
соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы уч-реждения», счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601660-020614660);,соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730—030306730) (на поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности);
соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (020502660—020510660), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения» (на поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в банке).
Операции по списанию денежных средств учреждения в иностранной валюте отражаются по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету счетов:
соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя);
соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам" (020601560—020614560) (на перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат);
соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830—030222830) (на перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги);
соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701540—020705540) (на предоставление бюджетных ссуд, кредитов);
соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030101810, 030102820) (на погашение долговых обязательств); счета 020104510 «Поступления в кассу», 020106510 «Поступления средств на аккредитивный счет», 020401510 «Поступления на депозитный счет», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830—030306830), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы» (на суммы, оплаченные путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу учреждения).
Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» и дебету счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте».
Конвертация иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражается по кредиту счетов 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути», в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета».
Расходы за оказанные услуги по конвертации учитывают по дебету счета 040101226 «Расходы на прочие услуги» и кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».
Возникающая при конвертации валюты положительная курсовая разница отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения
на счета в иностранной валюте» и кредиту счета 040101171 «Доходы от переоценки активов», а отрицательная курсовая разница — по дебету счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных
средств учреждения со счетов в иностранной валюте».
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.