Смекни!
smekni.com

Учёт аренды основных средств на предприятии (стр. 6 из 8)

Предприятие является недропользователем Сунчелеевского месторождения.

При начислении подоходного налога льготы не учитываются.

Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,5%.

В IV квартале было добыто нефти в количестве 810 тонн.

При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой продукции, товаров отгруженых, незавершенного производства на предприятии применяется метод «ЛИФО».

С учетом ниже приведенного журнала хозяйственных операций нефтяной компании за IV квартал текущего года составить:

1. учетную политику за текущий год;

2.главную книгу по всем счетам (приложение 3);

3.произвести расчет и начисление налогов;

4.оборотно - сальдовую ведомость за IV квартал;

5.годовой баланс (форма №1) (приложение 1);

6.отчет о прибылях за год (форма №2) (приложение 2).

Провести анализ изменения финансового состояния предприятия за III квартал текущего года и IV квартал текущего года по показателям: фондоотдачи, производительности труда и рентабельности производства, сделать выводы.

Учётная политика нефтяной компании на текущий год

Нефтяная компания предприятия по добыче и реализации нефти. Зарегистрировано в августе 2000г. Дата регистрации – 10.08.00г. Уставный капитал составляет 412500 руб. Предприятие является недропользователем Сунчелеевского месторождения. В IV квартале было добыто нефти в количестве 810 тонн.

Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется методом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

На основании его разработан рабочий план счетов нефтяной компании, где из всей совокупности синтетических счетов выбраны те, которые необходимы компании для отражения его коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности. Нумерация счетов первого порядка в рабочем плане счетов компании строго соблюдается, введены дополнительные счета второго порядка (субсчета).

Особенность применяемой формы счетоводства заключается в том, что учет ведется с использованием компьютерной техники и программного комплекса «1С: Бухгалтерия - проф. версия 7.7». Все хозяйственные операции отражаются в журнале хозяйственных операций за отчетный период, затем после окончательной обработки готовится разноска проводок по счетам и Главной книге.

Учет основных средств ведется по цене их приобретения. Способ начисления амортизации - линейный. Начисление амортизации производится ежемесячно. При начислении подоходного налога льготы не учитываются. Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,5%.

При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой продукции, товаров отгруженых, незавершенного производства на предприятии применяется метод «ЛИФО».

Генеральный директор В.И. Серов

Гл. бухгалтер З.Л. Белкина


Таблица 2

Оборотно-сальдовая ведомость нефтяной компании за 3 квартал.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
0.1 Основные средства 637171,0 637171,0
0.2 Износ ОС 11771,0 11771,0
0.8 Капитальные вложения 212500,0 212500,0
10 Материалы 169666,67 140000,0 29666,67
19 НДС по приобретению ценностей 33333,33 28000,0 5333,33
20 Основное производство 212599,0 212599,0
43 Готовая продукция 212599,0 212599,0
50 Касса 51326,0 48326,0 3000,0
50.1 Касса организации 51326,0 48326,0 3000,0
51 Расчетный счет 578000,0 350189,0 227811,0
60 Расчет с поставщиками 200000,0 200000,0
62 Расчет с покупателями и заказчиками 378000,0 378000,0
68 Налоги и сборы 105635,0 105635,0
68.1 НДФЛ 6474,0 6474,0
68.2 НДС 63000,0 63000,0
68.4 Налог на прибыль 35560,0 35560,0
68.8 Налог на имущество 601,0 601,0
69 Расчет по соц. страхованию 17878,0 17878,0
69.1 Социальное страхование 1992,0 1992,0
69.2 Пенсионное обеспечение 13944,0 13944,0
69.3 Медицинское страхование 1793,0 1793,0
69.11 Страхование от НС 149,0 149,0
70 Расчет по оплате труда 49800,0 49800,0
71 Расчет с подотчетными лицами 5000,0 3000,0 2000,0
71.1 Расчеты в рублях 5000,0 3000,0 2000,0
75 Расчеты с учредителями 412500,0 412500,0
75.1 Вклады в уставный капитал 412500,0 412500,0
80 Уставный капитал 412500,0 412500,0
83 Добавочный капитал 414671,0 414671,0
84 Нераспр. прибыль 35560,0 35560,0 66841,0
90 Продажи 480401,0 480401,0
90.1 Выручка 102401,0 378000,0 275599,0
90.2 Себестоимость продаж 212599,0 212599,0
90.3 НДС 63000,0 63000,0
90.9 Прибыль/убыток от продаж 102401,0 102401,0
91 Прочие доходы и расходы 1602,0 801,0 801,0
91.2 Прочие расходы 801,0 801,0
91.9 Прочие расходы 801,0 801,0
Итого 3793571,0 3793571,0 1181382,0 1181382,0

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций нефтяной компании

за 4 квартал текущего года (в рублях)

№ п/п Дата операции Содержание операции Сумма, руб. Корреспондирующие счета
Дт Кт
1 2 3 4 5 6
1 07.10 Оплата счета ЗАО «Восток» за приобретение офисной мебели (в т.ч. НДС) 42000,0 60 51
2 07.10 НДС по преобретенной мебели 6406,78 19/1 60
3 08.10 Доставка и оплата офисной мебели сторонней организацией (в т.ч. НДС) 29302483,1 6008 5160
4 08.10 НДС по доставке офисной мебели 446,9 19/2 60
5 08.10 Начислена зарплата за сборку мебели в офисе 1970 08 70
6 08.10 Начислен ЕСН от зарплаты за сборку мебели 512,2 08 69
7 09.10 Приходование офисной мебели согласно товарным накладным 35593,22 08/4 60
8 10.10 Получение в банке денежных средств на хозяйственные расходы 16800 50 51
9 10.10 Выдача денежных средств в подотчет мастеру цеха Свиридову И.И. на покупку инструмента в цех 16800 71 50
10 11.10 Приход инструмента, купленного Свиридовым И.И. 18200 10 71
11 11.10 Утверждён авансовый отчёт по полученным инструментам 18200 20 10
12 11.10 Возврат остатка выданного аванса в кассу, учитывая, что Свиридовым И.И. 29.09.03 из кассы была получена сумма в подотчет в размере 2000 руб. 600 50 71
13 15.10 Произведена оплата за хим-реагенты ООО «Татнефте-хим Сервис» (в т.ч. НДС) 22190 60 51
14 17.10 Приход химреагентов ООО «Татнефтехим Сервис» согласно товарным накладным 18805,1 10 60
15 17.10 Выделение оплаченного НДС за химреагенты 3384,9 19/3 60
16 30.10 Начислен износ основных средств 3924 20 02
17 30.10 Ввод в эксплуатацию приобретенных основных средств (9 группа амортизации) 40558,52 01/1 08/4
18 10.11 Начисление заработной платы персоналу за ноябрь 82600 20 70
19 10.11 Начисление НДФЛ (13%) 10738 70 68/1
Продолжение таблицы 3
1 2 3 4 5 6
20 10.11 Начислен ЕСН 21476 20 69
Начисление ЕСН в пенсионный фонд (20%) 16520 20 69/2
Начисление ЕСН в соцстрах (2,9%) 2395,4 20 69/1
Начисление ЕСН в медстрах (3,1%): 2560,6 20 69/3
20 10.11 Начисление взноса страхования от НС (0,5%) 413 20 69/11
21 30.11 Списание химреагентов при доведении нефти до товарной продукции 39200 20 10
22 30.11 Зачет НДС, уплаченного за материалы 3384,9 68/2 19/3
23 30.11 Начислен износ основных средств 4248,5 20 02
24 01.12 Списание затрат на подготовку товарной нефти 170061,5 43 20
25 01.12 Дано рекламное объявление на продукцию 520 44 60
26 01.12 Произведена отгрузка товарной нефти на внутреннем рынкеЦена за тонну (без НДС) 4880 руб. 4664304 62 90/1
27 01.12 Начислен НДС за нефть 711504 90/3 68/2
28 01.12 Отнесение коммерческих расходов на себестоимость продукции 520 90/2 44
29 01.12 Отнесение затрат на себестоимость 170061,5 90/2 43
30 03.12 Оплачено с расчётного счёта рекламной компании 520 60 51
31 05.12 Уплата НДФЛ в бюджет 10738 68/1 51
32 05.12 Уплата ЕСН 21476 69 51
Уплата ЕСН в ФОМС 2560,6 69/3 51
Уплата ЕСН в соцстрах 2395,4 69/1 51
Уплата ЕСН в пенсионный фонд 16520 69/2 51
32 05.12 Уплата взноса страх. от НС 413 69/11 51
33 11.12 Получена оплата за всю отгруженную товарную нефть 4664304 51 62
34 12.12 Получение денежных средств по чеку в банке на заработную плату и на хозяйственные нужды. На хозяйственные нужды заказано.(5950,0 руб) Требуемую сумму на выплату зарплаты рассчитать 77812 50 51
35 12.12 Выплата заработной плат 71862 70 50
36 12.12 Выдача в подотчет Бабаевой Л.П. На хозяйственные расходы 1750 71 50
37 13.12 Приход материалов по авансовому отчету от Бабаевой Л.П. (покупка канцтоваров) 1750 10 71
38 24.12 Утверждён авансовый отчёт по полученным канцтоварам 1750 20 10
39 24.12 Выдача из кассы в подотчет Морозову И.И. на покупку ГСМ 4200 71 50
40 24.12 Приход ГСМ от Морозова И. И. 4200 10 71
41 25.12 Утверждён авансовый отчёт по полученным ГСМ 4200 20 10
42 26.12 Произведена предоплата за транспортные услуги 49000 60 51
43 30.12 Закрытие субсчета "выручка" 4939903 90/1 90/9
44 30.12 Закрытие субсчета "себестоимость" 383180,5 90/9 90/2
45 30.12 Закрытие субсчета "НДС" 774504 90/9 90/3
46 30.12 Расчет финансового результата (прибыль) 3782218,5 90/9 99
47 30.12 Оплата за банковские услуги 579,0 91/2 51
48 30.12 Начисление налога на имущество 3632,74 91/2 68/8
49 30.12 Закрытие сальдо расходов 4211,74 91/9 91/2
50 30.12 Закрытие сальдо прочих доходов и расходов на счет "прибыль и убытки" 5012,74 99 91/9
51 30.12 Начисление налога на прибыль в федеральный бюджет (18%) 679897,0368 99 68/4
52 30.12 Начисление налога на прибыль в республиканский бюджет (2%) 75544,1152 99 68/4
53 30.12 Реформация баланса 3021764,608 99 84
Итого 24715259,1

Таблица 4