ВВЕДЕНИЕ.
В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.
Цель данной курсовой работы -
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
2. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
4. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
Целью данной курсовой работы является закрепление и
подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
1.1. История бухгалтерского учета.
Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.
Примерно к концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445-1517), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций.
В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь России вошли идеи, которые обсуждались очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас.
Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И.Арнольд, И.Ахматов ,Э.А.Мудров .
Арнольд первым различал теорию и практику бухгалтерского учета . Под первой он понимал “способность составлять счета, их вести и пересматривать”, а под второй - “круг всех к счетам принадлежащих дел ”; первая выступает как счетная наука, вторая - как счетная часть.
Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что бухгалтерский учет должен рассматриваться как часть политической экономики.
Мудров смотрел на дело проще: “Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество так, чтобы, несмотря на происходящие в нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало от перемен, произведенных в нем ”. Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам.
В это время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами.
Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета.
В те времена бухгалтера сталкивались и с негативными явлениями. Двойная бухгалтерия использовалась как средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения.
Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчетов) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.
Несколько по-иному подходил к проблеме Ахматов. Он выделял три основания для определения трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни (товаров, личные - дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые - активные и кредитовые - пассивные).
Мудров все счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым автор относил счета собственных средств и результатов.
Счета “Основные средства” в нашем понимании не было. Но можно было встретить счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленную мебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета “Касса”.
Счет “Товары” был центральным как в системе учета материальных ценностей, так и в отражении финансовых результатов. В целом счет “Товары” рассматривался не только как средство для учета движения товарной массы, но и как условие исчисления финансового результата - валовой прибыли или убытка.
По счету “Касса” Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета “Касса”. Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат , уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.
Таким образом, первая половина 19 столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволило говорить о рождении новой науки.
Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета .
В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые производятся на предприятии и которые имеют денежное измерение.
Бухгалтерский учет использует свои специфические методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета, двойная запись, баланс).
Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Но центральное место в бухгалтерском учете занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.).
1.2. Учет безналичных расчетов
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.
Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.
В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы.
Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:
1. заявление на открытие счета;
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
3. подлинный экземпляр устава;
4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;
7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.
Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы.