Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО Башторгтехника (стр. 4 из 12)

Рисунок 4 - Структура себестоимости по элементам затрат за 2007 и 2008 года

Как видно, изменилась структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и затрат на оплату труда.

Таблица 11- Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	Базисный год		Отчетный год		Изменение
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке
							1. Выручка от реализации	65575	123981	58406
2. Себестоимость всего, в т.ч.:	55237	106387	51150
– условно-постоянные затраты	16571	31916	15345
– переменные затраты	38666	74471	35805

Таблица 11 показывает, что в отчетном году выручка от реализации увеличилась на 58406 тыс.руб., также увеличилась и себестоимость на 51150 тыс.руб., увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Динамика затрат на 1 руб. реализованной продукции приведена в таблице 12.

Таблица 12 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп роста, %
						Выручка от реализации, тыс.руб.	В	65575	123981	58406	189,07
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С	55237	106387	51150	192,6
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп.	З1р = С / В	0,84235	0,8581	0,01574	101,87

Из таблицы 12 видно, что затраты на рубль реализованной продукции выросли на 1,87%.

В таблице 13 приведен анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Коэффициент опережения составляет 0,79 что свидетельствует о том, что рост производительности труда отстает от роста заработной платы на 21%. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции увеличивается на 2,53%, а размер снижения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы составляет 53%. Это говорит об автоматизации документооборота, бухгалтерии и другие функциях.

Таблица 13 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп роста, %
						Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	546,46	1007,98	461,5173	184,456
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	48,175	112,45	64,2722	233,414
Коэффициент опережения	IПТ/IЗП	х	х	х	0,790
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	10,47	13,00	2,53	1,2422
						Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(IПТ/IЗП–1) ´ Dd	-0,53

Таким образом, прирост затрат составил 92,6% .

Доля себестоимости в выручке от реализации в 2007 году составила 84,23%, в 2008 она увеличилась на 1,58%, в том числе за счет роста переменных затрат и условно-постоянных на 92,6% .

Темпы роста производительности труда превысили темпы роста заработной платы в 0,79. Увеличение удельного веса заработной платы в себестоимости на 2,53% привело к снижению себестоимости на 0,53 тыс.руб.

2.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности необходимо проанализировать динамику и структуру финансовых результатов (Табл.14).

Факторный анализ чистой прибыли

проводится по модели:

, (3)

где

– выручка от реализации, тыс. руб.;

- полная себестоимость производства, тыс. руб.;

- валовая прибыль, тыс. руб.;

- налог на прибыль, тыс. руб.;

- доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.;

- доля себестоимости от реализации, в долях ед.;

- рентабельность производства, в долях ед.

Результаты анализа влияния факторов на изменение чистой прибыли приведены в таблице 15.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами. Показатели рентабельности за 2008 год приведены в таблице 15 и графически отображены на рисунке 6.

Таблица 14 – Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя	Базисный год 2007		Отчетный год 2008		Изменение
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от продаж	1160	40,166	1728	59,833795	568	148,97
2. Проценты к получению	0	0	0	0	0
3. Проценты к уплате	0	0	0	0	0
4. Доходы от участия в других организациях	5379	68	2475	31,512605	-2904
5. Прочие операционные доходы	0	0	0	0	0
6. Прочие операционные расходы	6420	66,179	3281	33,821256	-3139	51,11
7.Внереализационные доходы	0	0	0	0	0
8.Внереализационные расходы	0	0	0	0	0
9. Итого прибыль (убыток) до налогообложения	119	11,431	922	88,568684	803	774,79
10. Налог на прибыль	24	16,040	185	83,9599	271	523,44
11. Чистая прибыль (ЧП)	95	8,567	737	91,433022	532	1067,27

Таблица 15 - Показатели рентабельности предприятия (%)

Наименование показателя	Обозначение,формула расчета*	Базисный год	Отчетный год	Темп роста, %
					1. Рентабельность продаж (реализации)	Рпр = ЧП / В	0,00145	0,00594	409,66
2. Рентабельность производства	Рп = ВП / СРП	0,187	0,1654	88,44
3. Рентабельность совокупного капитала	РК = ЧП / ВБ	0,003	0,014	466,67
4. Рентабельность собственного капитала	РСК = ЧП / СК	0,015	0,109	726,67
5. Рентабельность производственных фондов	РПФ = БП / ПФ	0,031	0,206	656,436
6. Рентабельность оборотных активов	Роа = ЧП / ОА	0,0035	0,016	457,14
7. Рентабельность финансовых вложений	РФВ= В / (ДФВ + КФВ)	2,569	2,739	106,617

Здесь

- валовая, балансовая, чистая прибыль соответственно;

средние за период (год, квартал) значения соответствующих величин;

среднегодовая (среднеквартальная) величина производственных фондов;

прибыль предприятия от финансовых вложений за период;

финансовые вложения, соответственно, долгосрочные и краткосрочные.

Итак, таблица 15 показывает, что окупаемость работы предприятия возрастает, что обусловлено расширением рынков сбыта предприятия.

а) рентабельность продаж