Задание 1
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице1.
Таблица 1
Структурно динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы № 1)
| Показатель | Остатки по балансу, тыс.руб. | Темп роста (сниже-ния), % | Структура активов и пассивов, % | ||||
| на начало года | на конец года | измене-ние (+ , -) | на начало года | на конец года | измене-ние (+ , -) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВЫ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы – всего,в том числе: | 70369 | 64745 | -5624 | 92,01 | 15,05 | 11,68 | -3,37 |
| 1.1. Нематериальные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.2. Основные средства | 70274 | 64215 | -6059 | 91,38 | 15,03 | 11,59 | -3,44 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.4. Долгосрочные вло-жения в материальные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.5. Долгосрочные фи-нансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.6. Отложенные налого-вые активы | 95 | 530 | 435 | 557,89 | 0,02 | 0,10 | +0,08 |
| 1.7. Прочие внеоборот-ные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Оборотные активы – всего, в том числе: | 397231 | 489455 | 92224 | 123,22 | 84,95 | 88,32 | +3,37 |
| 2.1. Запасы | 190660 | 326370 | 135710 | 171,18 | 40,77 | 58,89 | +18,12 |
| 2.2. Налог на добавлен-ную стоимость по приоб-ретенным ценностям | 58 | 89 | 31 | 153,45 | 0,01 | 0,02 | 0,01 |
| 2.3. Дебиторская задол-женность (более чем че-рез 12 месяцев) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.4. Дебиторская задол-женность (в течение 12 месяцев) | 90887 | 83694 | -7193 | 92,09 | 19,44 | 15,10 | -4,34 |
| 2.5. Краткосрочные фи-нансовые вложения | 6540 | 8412 | 1872 | 128,62 | 1,40 | 1,52 | +0,12 |
| 2.6. Денежные средства | 109086 | 70890 | -38196 | 64,99 | 23,33 | 12,79 | -10,54 |
| 2.7. Прочие оборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого активов | 467600 | 554200 | 86600 | 118,52 | 100,00 | 100,00 | - |
| ПАССИВЫ | |||||||
| 1. Капитал и резервы – всего, в том числе: | 218257 | 341378 | 123121 | 156,41 | 46,68 | 61,60 | +14,92 |
| 1.1. Уставный капитал | 45000 | 145000 | 100000 | 322,22 | 9,62 | 26,16 | +16,54 |
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционе-ров | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.3. Добавочный капитал | 150051 | 150064 | 13 | 100,01 | 32,09 | 27,08 | -5,01 |
| 1.4. Резервный капитал | 15 | 35 | 20 | 233,33 | 0 | 0 | 0 |
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 23191 | 46279 | 23088 | 199,56 | 4,96 | 8,35 | |
| 2. Обязательства-всего, в том числе: | 249343 | 212822 | -36521 | 85,35 | 53,32 | 38,40 | -14,92 |
| 2.1. Долгосрочные обяза-тельства | 13000 | 7000 | -6000 | 53,85 | 2,78 | 1,26 | -1,52 |
| 2.1.1. Займы и кредиты | 12890 | 6220 | -6670 | 48,25 | 2,76 | 1,12 | -1,63 |
| 2.1.2. Отложенные нало-говые обязательства | 110 | 780 | 670 | 709,09 | 0,02 | 0,14 | +0,12 |
| 2.1.3. Прочие долгосроч-ные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.2. Краткосрочные обязательства | 236343 | 205822 | -30521 | 87,09 | 50,54 | 37,14 | -13,41 |
| 2.2.1. Займы и кредиты | 96800 | 53272 | -43528 | 55,03 | 20,70 | 9,61 | -11,09 |
| 2.2.2. Кредиторская за-долженность | 139543 | 152550 | 13007 | 109,32 | 29,84 | 27,53 | -,32 |
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.2.5. Резервы предстоя-щих расходов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.2.6. Прочие кратко-срочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого пассивов | 467600 | 554200 | 86600 | 118,52 | 100,00 | 100,00 | - |
Расчет: все данные для таблицы 1 берем из формы №1. Найдем первую строку таблицы (внеобороные активы):
Изменение остатков по балансу = 64745 - 70369=-5624 тыс.руб.
Темп роста = (64745/70369)*100% = 92,01%
Структура активов на н.г. = (70369/467600)*100% = 15,05%
Структура активов на к.г. = (64745/554200)*100% = 11,68%
Изменение структуры активов = 11,68 – 15,05 = -3,37%
Аналогично рассчитаем данные для всей таблицы.
По полученным данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:
В отчетном периоде стоимость имущества предприятия возросла на 86600 тыс. руб., что составило 118,52% к уровню прошлого года.
Размер внеоборотных активов в отчетном периоде снизился по сравнению с предыдущим периодом на 5624 тыс. руб., что составило 92,01% по отношению к предыдущему периоду. Доля внеоборотных активов в валюте баланса в отчетном периоде составила 11,68%, что на 3,37процентных пункта ниже, чем в предыдущем. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения стоимости основных средств.
Стоимость оборотных активов в отчетном периоде возросла на 92224 тыс. руб., что составило 123,22% к уровню предыдущего периода. Соответственно их доля в валюте баланса составила 88,32%, что на 3,37 процентных пункта выше. Рост оборотных активов произошел за счет роста запасов (на 135710 тыс. руб.). Такое увеличение запасов было компенсировано снижением дебиторской задолженности и денежных средств. Рост оборотных активов в целом по сравнению с внеоборотными положительно сказывается на ликвидности баланса предприятия. С другой стороны, в данном случае увеличение оборотных активов было достигнуто за счет медленнореализуемых активов, а именно запасов, что может снизить ликвидность.
Размер собственного капитала в отчетном периоде возрос на 123121 тыс. руб., что составляет 156,41% от уровня прошлого года. Увеличение данного раздела произошло в основном за счет роста уставного капитала на 100000 руб., и увеличения нераспределенной прибыли на 23088 тыс. руб. доля собственного капитала в общей стоимости пассивов возросла с 46,68% до 61,6%.
Стоимость долгосрочных обязательств в отчетном периоде снизилась на 6000 тыс. руб., что составило 53,85% от уровня предыдущего периода. Доля долгосрочных обязательств в валюте баланса снизилась с 2,78% до 1,26%.
Стоимость краткосрочных обязательств также снизилась, снижение составило 30521 тыс. руб., или 87,09% уровня прошлого года. Снижение произошло за счет снижения размера займов и кредитов (на 43528 тыс. руб.) при незначительном росте кредиторской задолженности (13007 тыс. руб.). Доля краткосрочных обязательств в структуре баланса снизилась с 50,54% до 37,14%.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса сгруппировать активы по степени ликвидности. Провести структурно-динамический анализ активов баланса.
| Активы | Строка баланса | Абсолютные значения показателей, тыс. руб. | Темпы прироста (сниже-ния), % | Удельный вес в составе активов, % | Изменение (+, -) | |||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | Тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| А – 1:Наиболее ликвидные активы | 250 + 260 | 115626 | 79302 | 68,58 | 24,73 | 14,31 | -36324 | -10,42 |
| А – 2:Быстро реализуемые активы | 240 + 270 | 90887 | 83694 | 92,09 | 19,44 | 15,10 | -7193 | -4,34 |
| А – 3:Медленно реализуемые активы | 210 + 220 + 230 – 216 | 190718 | 326459 | 171,1 | 40,79 | 58,91 | 135741 | 18,12 |
| А – 4:Трудно реализуемые активы | 190 | 70369 | 64745 | 92,01 | 15,05 | 11,68 | -5624 | -3,37 |
| Баланс | 467600 | 554200 | ||||||
Рассчитаем А – 1: наиболее ликвидными активами являются краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, значит, из бухгалтерского баланса берем 250 и 260 строки, тогда
Абсолютное значение на н.г. = 6540 + 109086 = 115626 тыс. руб.;
Абсолютное значение на к.г. = 8412 + 70890 = 79302 тыс. руб.;
Тогда темп роста = (79302/115626)*100% = 68,58%
Чтобы найти удельный вес, мы смотрим в баланс по активам:
На н.г. = (115626/467600)*100% = 24,73%
На к.г. = (79302/554200)*100% = 14,31%
Изменение = 79302 – 115626 = -36324 тыс. руб.
или 14,31% - 24,73% = -10,42%
По найденным показателям мы можем сделать следующие выводы:
А1: на конец периода наиболее ликвидные активы снизились на 36324 тыс. руб., что составило 68,58% к началу года, а их удельный вес в общей структуре активов понизился с 24,73% до 14,31%.
А2: это такие активы, как дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес., и прочие оборотные активы. На конец периода быстрореализуемые активы незначительно понизились – на 7193 тыс. руб., что составило 92,09% от предыдущего периода. Их доля в общей сумме активов снизилась на 4,34 процентных пункта.
А3: это наименее ликвидные активы – запасы, дебиторская задолженность более 12 мес., НДС по приобретенным ценностям. На конец периода данная группа активов достаточно сильно возросла (на 135741 тыс. руб.) за счет увеличения запасов. Темп роста по сравнению с предыдущим периодом составил 171,17%. Доля данных активов в общей сумме возросла с 40,79 до 58,91%.
А4: сюда относится итог раздела 1 баланса. Данные активы на конец периода снизились на 5624 тыс. руб., что составило 92,01% от уровня начала периода. Их доля в общей сумме актива понизилась на 3,37 процентных пункта.
В целом можно сказать, что снижение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов на фоне роста медленно реализуемых активов является неблагоприятной тенденцией, которая может негативно отразиться на ликвидности предприятия.