Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 68376,02/(473340-245751) *100%=(68376,02/227589)*100%=30%
Рассчитаем налоговую нагрузку на 2011 год.
Таблица 14 Налоги, выплачиваемые организацией
| Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате | |
| Налог на прибыль | 115000 | 20 | 23000 | |
| НДФЛ | 127200 | 15326 | ||
| В том числе: | ||||
| Директор | 20000 | 13 | 2600 | |
| Бухгалтер | 13000 | 13 | 1000 | 1560 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 13 | 1000 | 1235 |
| делопроизводитель | 11700 | 13 | 1000 | 1391 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 13 | 1000 | 1300 |
| Закройщик(2) | 21000 | 13 | 2000 | 2470 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 13 | 4000 | 4680 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | 4,3 | |
| Страховые взносы | 127200 | 34 | 42448 | |
| в том числе: | ||||
| ПФ: | ||||
| Директор | 20000 | 26 | 5200 | |
| Бухгалтер | 13000 | 26 | 1000 | 3120 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 26 | 1000 | 2470 |
| делопроизводитель | 11700 | 26 | 1000 | 2782 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 26 | 1000 | 2600 |
| Закройщик(2) | 21000 | 26 | 2000 | 4940 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 26 | 4000 | 9360 |
| ФСС | 127200 | 2.9 | 10000 | 3399 |
| ФФМС | 127200 | 2,1 | 10000 | 2461 |
| ТФМС | 127200 | 3 | 10000 | 3516 |
| НДС | 115000 | 18 | 20700 | |
| Итого | 101478 |
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(65452/457294)*100% =14%
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 101478/(539607-270156,14) *100%=37%
Рассчитаем налоговую нагрузку на 2012 год.
Таблица 15 Налоги, выплачиваемые организацией
| Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате | |
| Налог на прибыль | 130000 | 20 | 26000 | |
| НДФЛ | 127200 | 15326 | ||
| В том числе: | ||||
| Директор | 20000 | 13 | 2600 | |
| Бухгалтер | 13000 | 13 | 1000 | 1560 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 13 | 1000 | 1235 |
| Продолжение табл. 15 | ||||
| делопроизводитель | 11700 | 13 | 1000 | 1391 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 13 | 1000 | 1300 |
| Закройщик(2) | 21000 | 13 | 2000 | 2470 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 13 | 4000 | 1200 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | 4,3 | |
| Страховые взносы | 127200 | 34 | 43248 | |
| в том числе: | ||||
| ПФ: | ||||
| Директор | 20000 | 26 | 5200 | |
| Бухгалтер | 13000 | 26 | 1000 | 3380 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 26 | 1000 | 2730 |
| делопроизводитель | 11700 | 26 | 1000 | 3042 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 26 | 1000 | 2860 |
| Закройщик(2) | 21000 | 26 | 2000 | 5460 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 26 | 4000 | 9360 |
| ФСС | 127200 | 2.9 | 10000 | 3399 |
| ФФМС | 127200 | 2,1 | 10000 | 2461 |
| ТФМС | 127200 | 3 | 10000 | 3516 |
| НДС | 130000 | 18 | 23400 | |
| Итого | 107978,3 | |||
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(69252,3/472294)*100% =15%
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 107978,3/(554607-270156,14) *100%=38%
Исходя из представленных данных видно, что в 2011 году налоговая нагрузка, по отношению к 2010 году, увеличилась. Это связано с повышением ставок по страховым взносам с 26% до 34%. В 2012 году налоговая нагрузка повысилась незначительно. В дальнейшем планируется увеличение прибыли за счет увеличения объёма реализации продукции и снижение себестоимости товаров, а также применения способов оптимизации налоговой нагрузки легальными способами.
Заключение
Налоговое планирование является частью всего финансового планирования предприятия. Оптимизация налоговых выплат как часть налогового планирования компании - это ряд мероприятий по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных потоков компании, проводимый в рамках действующего законодательства. Дополнительной целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, партнеров и государственных органов.
Способами оптимизации являются:
1. Замена договоров купли-продажи основных средств на договора лизинга. Это позволит повысить расходы на амортизацию, включив лизинговые платежи в расходы предприятия и уменьшить налог на прибыль.
2. Привлечение на работу лиц временно пребывающих на территории РФ. На доходы, выплачиваемые лицам, временно пребывающим на территории РФ, не начисляются страховые взносы. Это в свою очередь уменьшает налоговую нагрузку и приводит к увеличению прибыли.
3. Проведение инвентаризации. На балансе предприятия может числиться не используемое имущество, на которое начисляется налог на имущество.
4. Выплата материальной помощи. Заработная плата, начисленная в соответствии со ст. 255 НК РФ, уменьшает налоговую базу по правилам налогового учета. Все же лучше, если выплаты, не облагаемые взносами, будут производиться именно за счет средств, не уменьшающих налоговую базу. Это может быть материальная помощь и любые другие выплаты, не связанные с результатами труда и не оговоренные в трудовых договорах и коллективных соглашениях. То есть можно разделить выплаты сотрудникам на две категории: часть выплачивать за труд и облагать взносами, а часть выплачивать за счет чистой прибыли организации и взносами не облагать.
5. Замена разовых стимулирующих выплат премией, по результатам работы, предусмотренным системными положениями предприятия.
При оптимизации налогообложения следует четко отслеживать грань между собственно оптимизацией и уклонением от налогов. Ведь налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов, а уклонение от налогов представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства уменьшает размер налогового обязательства.
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс РФ (ред. от 09.03.2010).
2. «Бизнес-планирование»./ Под ред. В.М. Попова, С.И. Ляпунова – М.: Финансы и статистика, 2000г.
3. М.М. Алексеева «Планирование деятельности фирмы» – М.: Финансы и статистика, 2001г
4. Веретенникова О.Б. «Финансы предприятий: Учебное пособие» – Екатеринбург,2007
5. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин «Финансы предприятий». – М.; Инфра-М, 2000г.
6. Куликова Н.Н. Налоговый менеджмент: учебное пособие, 2009.