Смекни!
smekni.com

Отчет о производственной практике на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО Ермак (стр. 5 из 5)

Дт 44 Кт 71— отражены суточные с отнесением на соответствующие расходы (НДС не вы­деляется).

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководи­тель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются в бухгалтерском учете на счета 76, который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.

К счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» открываются субсчета:

Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхо­ванию»служит для отражения расчетов по страхованию имущества и персонала организации, в которых организация выступает стра­хователем.

Основная корреспонденция:

Дт44 Кт76-1 – начислена сумма страховых платежей

Дт76-1 Кт51 – перечислены суммы страховых платежей по договору страхования имущества

Дт 51, 52, 55 Кт 76-1 – получены суммы в возмещение ущерба при наступлении страхового случая

Аналитический учет по счету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям»отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъяв­ленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76-2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются в частности, расчеты по претензиям:

-к поставщикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен, а так же при выявлении арифметических ошибок;

-к поставщикам товаров, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям;

-к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути ;

-за брак возникший по вине поставщиков.

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие учет­ные записи: Дт 76-2 Кт 60 — предъявлена претензия на сумму уплаченного аванса (с учетом НДС);

Дт 76-2 Кт 91— предъявлен штраф за несоблюдение условий дого­вора;

Дт 51 Кт 76 — поступила сумма по удовлетворенной претензии и сумма штрафа, признанная арбит­ражем.

Субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и дру­гим доходам»используется для учета расчетов по причитающим­ся организации дивидендам и другим доходам. Учет по данному счету ведется на основе принципа начисления — признание дохода осуществляется в мо­мент возникновения обязательства хозяйствующего субъекта, в капитале которого участвует данная организация.

По дебету субсчета 76-3 начисляемые дивиденды отражаются как дебиторская задолженность, по кредиту — фиксируется ее по­гашение.

Аналитический учет по субсчету 76-3 ведется по видам дохо­дов и организациям, их начисляющим.

Подлежащие получению доходы отражают:

Дт76-3 Кт91

Активы, полученные организацией в счет доходов:

Дт51 Кт76-3

Субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»исполь­зуется для учета расчетов с работниками организации по неполу­ченным в установленный срок суммам оплаты труда.

Учет расчетов по депонированным суммам отражается следу­ющими записями: Дт 70 Кт 76-4— депо­нирована неполученная заработная плата;

Дт 51 Кт 50— сданы депонированные суммы в банк;

Дт 76-4Кт 50 — выплачена депонированная заработ­ная плата;

Дт 76-4 Кт 91— списаны невостребованные депонированные сум­мы по истечении сроков исковой давности.

Конечное сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведо­мости по субсчетам и аналитическим счетам.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

8.Учет финансовых результатов, фондов, резервов, капитала

ООО «Ермак+» получает основную часть прибыли от продажи товаров, т.е. реализационные доходы. Прибыль от продажи товаров определяют как разницу между выручкой от продажи товаров и действующих ценах без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее продажу.

Финансовый результат от продажи товаров определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, на этом счете отражается выручка.

Сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно расходы на продажу списывают с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

- 90.1 – «Выручка»;

- 90.2 – «Себестоимость продаж»;

- 90.3 – «Налог на добавленную стоимость»;

- 90.9 – «Прибыль/убыток от продаж»

На субсчетах 90.1, 90.2, 90.3 учитываются соответственно выручка от продажи товаров, начисленные НДС.

Субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного оборота по субсчетам 90.2, 90.3 и кредитового оборота по субсчету 90.1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»

Синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме 90.9), закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду товаров.

Для учета доходов и расходов, отличных от результатов по обычным видам деятельности, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». На нем си­стематизируется информация о внереализационных и операцион­ных доходах и расходах. К счету 91 открываются следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо про­чих доходов и расходов».

Субсчет 91-9 предназначен для выявления фи­нансовых результатов, обусловленных прочими доходами и рас­ходами. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие рас­ходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Еже­месячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота опре­деляется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, ко­торое заключительными оборотами каждого месяца списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения ин­формации о формировании конечного финансового результата де­ятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопостав­ление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по­казывает конечный финансовый результат отчетного периода.

В ООО «Ермак+» используются следующие формы отчетности:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Прибыль от продажи товаров, продукции на с. 90 переносится в кредит счета 99 записью:

Дт 90-9 Кт 99

Полученный убыток отражается записью:

Дт 99 Кт 90-9

Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц отража­ется так:

Дт 91-1 Кт 99 – прибыль; Дт 99 Кт 91-1 – убыток.

Начисленные платежи по налогу на прибыль фиксируются записью:

Дт 99 Кт 68

Сумма нераспределенной прибыли отчетного года относится в кредит счета 84:

Дт 99 Кт 84

Сумма нераспределенного убытка отчетного года отражается проводкой:

Дт 84 Кт 99