Анализ и учёт основных бухгалтерских операций на предприятии (стр. 2 из 4)
- с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги;
- с бюджетом по различного рода платежам;
- с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся безналичными платежами и наличными деньгами. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Наличные денежные средства в основном поступают в кассу предприятия от юридических и физических лиц.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счетах в банках, чековых книжках. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер.
В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.
Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
2.4 Документооборот
Первичный бухгалтерский документ — это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющие юридическую силу и не требующие дальнейших пояснений и детализации. Каждый первичный документ отражает одну совершённую хозяйственную операцию. Множество различных первичных документов образуют основание бухгалтерской «пирамиды», которая, в конечном счете, сводится к балансу всей деятельности предприятия.
При оформлении кассовых операций используются следующие первичные документы: приходные кассовые документы (ордера) — форма №КО-1, расходные кассовые ордера — форма №КО-2,журнальная регистрация приходных и расходных кассовых ордеров — формы №КО-3 и №КО-3а, кассовая книга — форма №КО-4. Приём наличных денег в кассу ведётся по приходным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги. Лицу, сдающему деньги, выдаётся отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера. Ведётся раздельная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Ведётся оформление платёжных поручений.
Платёжное поручение — это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиком финансовым органам, другим организациям.
Авансовый отчет. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о действительном использовании выданных им сумм с приложением утвержденного закупочного акта, копии накладной о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам.
3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Целью общества является извлечение прибыли. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании устава, в нём прописаны: общие положения, фирменное наименование и место нахождения общества, цель и предмет деятельности, правовое положение, ответственность, филиалы и представительства, уставный капитал, акции общества, структура органов общества, исполнительный орган общества и т.д.
Уставный капитал десять тысяч рублей.
Тридцать первого декабря текущего года общество выплачивает дивиденды, пропорционально числу имеющихся акций у акционеров.
В обществе создается резервный фонд в размере 15% уставного капитала Величина ежегодных отчислений в резервный фонд общества составляет 5% от чистой прибыли общества.
В предприятии трудится 260 работников занятых в таких структурных подразделениях, как бухгалтерия по учету заработной платы, материальная группа, отдел информационных технологий и т.д.
На предприятии применяется форма №1 бухгалтерского баланса, обеспечивающая учет: внеоборотных активов, оборотных активов, капиталы и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Так же отчет о прибылях и убытках, форма №2, в которой содержится такая информация как:Доходы и расходы по обычным видам деятельности, Прочие доходы и расходы,Прибыль (убыток) до налогообложения, Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Заполненный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках приведен, в приложениях 1, 2.
В отчете на примере бухгалтерского баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
А1. Наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А1 = стр. 250 + стр. 260
А1н9 = 9096; А1к9 = 26384
А1н8 = 508; А1к8 = 9096
А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = стр. 240.
А2н9 = 90591; А2к9 = 83233
А2н8 = 29748; А2к8 = 90591
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А3н9 = 35331; А3к9 =25070
А3н8 = 23702; А3к8 =35331
А4. Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы:
А4 = стр. 190
А4н9 = 4527; А4к9 = 4044
А4н8 = 965; А4к8 = 4527
Пассив баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность:
П1 = стр. 620
П1н9 = 134760; П1к9 = 126092
П1н8 = 53794; П1к8 = 134760
П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
П2н9 = 0; П2к9 = 0
П2н8 = 0; П2к8 = 0
П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:
П3 = стр. 590 +стр. 640 + стр.650
П3н9 = 0; П3к9 = 0
П3н8 = 0; П3к8 = 0
П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:
П4 = стр. 490
П4н9 = 4785; П4к9= 12639
П4н8 = 1129; П4к8= 4785
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1
П1; А2 
П2; А3 П3;А4 П4.Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( - ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)
ТЛн9 = (9096+90591) – (134760+0) = -35073
ТЛК9 = (26384+83233) – (126092+0) = - 16475
ТЛн8 = (508+29748) – (53794+0) = - 23538
ТЛК8 = (9096+90591) – (134760+0) = - 35073
Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 – П3
ПЛн9 = 35331-0 = 35331
ПЛк9 = 25070-0 = 25070
ПЛн8 = 23702-0 = 23702
ПЛк8 = 35331-0 = 35331
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Таблица 1
Анализ ликвидности баланса.
| Абсолютно | Соотношение активов и пассивов баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» | |||
| Ликвидный баланс | 2009 год | 2008 год | ||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | |
| А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. | А1<П1; А2>П2; А3 >П3; А4 <П4. | А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4. | А1< П1; А2 >П2; А3 > П3; А4 < П4. | А1< П1; А2 >П2; А3 >П3; А4 < П4. |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.