Смекни!
smekni.com

Учетная политика предприятия 2 Система нормативного (стр. 11 из 12)

№ строки Показатели Метод средней себестоимости, тыс. руб. ФИФО, тыс. руб. ЛИФО, тыс. руб.
1 Выручка от реализации продукции 4708 4708 4708
2 Стоимость металлолома 930 1116 1129
3 Прибыль (стр. 1 – стр. 2) 3778 3592 3579
4 Стоимость металлолома на 01.10.2009 г. 428 331 318

Из приведенных данных можно сделать вывод, что в условиях инфляции с точки зрения налогообложения более предпочтительным оказывается метод ЛИФО. Выбрав его для оценки материально-производственных запасов эффект составит 13 тыс. руб. и организация сэкономит на налоге на прибыль 3 тыс. руб. (13*24%).

3. В рекомендациях по совершенствованию учетной политики было предложено в бухгалтерском и налоговом учете предусмотреть создание резерва на ремонт основных средств. Создав резерв предстоящих расходов, организация сможет равномерно уменьшать налогооблагаемый доход на сумму ремонтных расходов. Если в течение года ремонт обошелся дороже, чем запланировали, разницу между истраченной суммой и резервом нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли в текущем периоде. Сделать это можно только в конце года. Поэтому прежде чем утвердить учетную политику необходимо знать, когда планируется проводить дорогостоящий ремонт. Чтоб рассчитать сумму резерва на один год, нужно первоначальную стоимость основных средств по состоянию на 01 января умножить на норматив отчислений.

Например, рассчитаем сумму резерва на 2009 год. Для этого вычислим норматив резерва. Сумму затрат на ремонт основных средств за предыдущие три года нужно разделить на выручку от продаж за тот же период.

150/19696*100%=0,76% – норматив резерва

1099*0,76%=8 тыс. руб. – предполагаемый объем ремонтных работ, исходя из наличия основных средств и графика их ремонта.

150/3=50 тыс. руб. – отчисления в резерв не должны превышать среднюю величину расходов по ремонту основных средств за три предыдущих года, поэтому исчисляются на основании этой суммы.

50/4=12 тыс. руб. – ежеквартальные отчисления в указанный резерв, включаемые в состав расходов.

Таким образом, создав резерв на ремонт основных средств, организация и в бухгалтерском, и в налоговом учете получает отсрочку по уплате налога на прибыль в 2009 в сумме 12 тыс. руб. (50*24%).

3. Создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом и в бухгалтерском учете организации выгодно.

Чтобы создать резерв, ООО «Омега» должны провести инвентаризацию своей дебиторской задолженности, о чем также было указано в рекомендациях по совершенствованию учетной политики.

Организация на 01.01.2009 г. имеет следующие просроченные дебиторские задолженности:

– Дебиторская задолженность ЧП Мухаметзянов составляет 21 тыс. руб., срок погашения этой задолженности истек 06 сентября 2004 г. – более чем за 90 дней до начала 2009 г.

– Дебиторская задолженность ООО «Паритет» составляет 6 тыс. руб., срок погашения истек 21 июля 2004 г. – более чем за 90 дней до начала 2009 г.

Сумма резерва составит: (21+6)*50%=13 тыс. руб.

Выручка за 1 квартал 2009 г. составила 889 тыс. руб.

Размер резерва не должен превышать 10% от суммы выручки, то есть 88 тыс. руб. Значит, организация может включить весь резерв в состав внереализационных расходов и уменьшать налогооблагаемый доход в течение 2009 года по 1 тыс. руб. в месяц (13 тыс. руб./12 мес.).

Таким образом, ООО «Омега» получит отсрочку по налогу на прибыль в 2009 году в сумме 3 тыс. руб. (13 тыс. руб.*24%).

Заключение

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие (организация) стало юридически и экономически самостоятельным. Эффективность управления хозяйственной деятельностью предприятия все более зависит не только от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб, но и от должным образом поставленного бухгалтерского учета. Совершенствовать учетный процесс на предприятии позволяет правильный выбор учетной политики. Следовательно, актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется необходимостью исследования конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, совокупность которых составляют категорию учетной политики.

Нормативное регулирование учетной политики осуществляется законодательством РФ о бухгалтерском учете, в частности Законом «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 29.11.1996 г. и учетными стандартами (ПБУ), утвержденными Минфином России.

Выбор учетной политики предприятием определяется самостоятельно, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций. Содержание учетной политики отражается в выборе техники и формы бухгалтерского учета.

Выбор учетной политики должен быть обоснованным, с тем, чтобы в конкретных условиях деятельности организации она наилучшим образом обеспечивала реализацию поставленной задачи и предоставление информации о финансовом положении и результатах деятельности организации.

Учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время часть учетной политики предоставляется в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, учетная политика имеет очень важное значение, как для самой организации, так и для внешних пользователей. Четко и грамотно составленная учетная политика считается показателем высокой бухгалтерской квалификации.

Аналитической составляющей исследования темы выпускной квалификационной работы является анализ учетной политики и финансового состояния ООО «Омега». Принятая организацией учетная политика на 2009 год оформлена приказом руководителя предприятия №4 от 29 декабря 2004 года, в котором предусмотрено два раздела.

– организационно-технический

– учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.

Организационно-технический раздел содержит:

– способ организации бухгалтерского учета – с 1 января 2002 года в ООО «Омега» применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина России от 7 мая 2003 г. №38н;

– рабочий план счетов бухгалтерского учета – организация использует синтетические счета, которые ей действительно необходимы. Не используются синтетические счета: 11, 15, 16, 21, 29, 42, 52, 75. Номера, названия, структура и назначение счетов рабочего плана соответствуют общему Плану счетов. К синтетическим счетам организация открыла субсчета по счету 10, 19, 69, 68, 62, 76, 90;

– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций – в организации первичные учетные документы принимаются к учету, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных и отраслевых форм первичной учетной документации – эти формы по учету основных средств, по учету денежных средств, по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения;

– порядок и сроки проведения инвентаризации имущества – инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится ежемесячно, а по основным средствам ежегодно путем подсчета, обмера, взвешивания и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка;

– форму ведения бухгалтерского учета;

– форму регистров бухгалтерского учета – в организации применяется журнально-ордерная форма учета. В ООО «Омега» составляются следующие журналы-ордера: 1, 2, 6, 7, 10, 11, 12, 15.

Методический раздел учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учетов содержит:

– выбор способов начисления амортизации, принятые сроки полезного использования и порядок списания затрат по основным средствам, порядок проведения переоценки основных средств – как в бухгалтерском так и в налоговом учете организация выбрала единый способ начисления амортизации по основным средствам – линейный. Это является положительным моментом, так как позволяет максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет;

– выбор варианта синтетического учета производственных запасов, выбор метода оценки производственных запасов, выбор способа группировки и списания затрат на производство продукции, выбор способа учета готовой продукции – согласно учетной политике оценка материалов при отпуске их в производство производится по их средней себестоимости для бухгалтерского и налогового учета. Это также является положительным моментом, так как позволяет организации равномерно списывать израсходованные материалы на себестоимость. При списании товаров в бухгалтерском и налоговом учете применяется метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО). Применение этого метода имеет как положительные, так и отрицательные стороны, поскольку, с одной стороны, увеличивает величину чистого дохода, с другой – занижается себестоимость и увеличивается остаток товаров на складе, тем самым завышается налогооблагаемая база по налогу на прибыль;

– выбор способа распределения общехозяйственных расходов – согласно учетной политике общехозяйственные расходы в бухгалтерском и налоговом учете списываются сразу на себестоимость продаж. Использование данного способа также имеет положительные и отрицательные стороны: повышает коэффициент оборачиваемости, но снижает рентабельность. Но, учитывая то, что в ООО «Омега» общехозяйственные расходы составляют небольшую сумму, выбранный способ списания является наиболее правильным;