Смекни!
smekni.com

Бюджетирование и контроль затрат 3 (стр. 4 из 8)

Накладные расходы распределяются в соответствии с установленной базой распределения и рассчитанными сметными цеховыми ставками распределения накладных расходов. Накладные расходы, отнесенные на изделие «Альфа»: (0,75*10,24 + 2*9,24) = 26,16 ден.ед.

Порядок расчетов представлен в таблице 14:

Таблица 14 – Расчет производственной себестоимости единицы продукции.

Показатель «Альфа» «Бета» «Гамма»
Основные материалы
Материал Х, ден.ед. 6,4 9,6 8
Материал Y, ден.ед. 5,4 7,2 2,7
Заработная плата ОПР, ден.ед. 7,05 13,6 11,75
Накладные расходы, ден.ед. 26,16 38,96 40,52
Производственная себестоимость 45,01 69,36 62,97

1.7. Сметный счет прибылей и убытков.

В результате всех предшествующих расчетов собрана и соответствующим образом обработана необходимая информация для составления прогнозного отчета о будущих финансовых результатах (прибылях и убытках). Этот документ является «выходной формой» операционного бюджета. Он отражает эффективность основной деятельности предприятия с точки зрения покрытия производственных затрат доходами от реализации продукции и получения прибыли.

Таблица 15 – Прогноз отчета о прибылях и убытках, ден.ед.

Статьи расхода
Выручка 2480000
Запас сырья и основных материалов на начало периода

151000

Закупки 287110
Запас на конец периода 43600
Стоимость потребленного материала 394510
Заработная плата ОПР 327565
Общепроизводственные накладные расходы

1051310

Совокупные накладные расходы 1773385
Запасы готовой продукции на начало периода (оценивается по производственной себестоимости)

222697

Запас готовой продукции на конец периода

173748

48949

Себестоимость реализованной продукции

1822334

Прибыль от производственной деятельности

657666

Административно-управленческие расходы

351000

Условно чистая прибыль 306666

Полученный отчет является базой для повышения эффективности и оптимизации производственной деятельности. Сметы могут корректироваться и при решении задач моделирования финансовой сметы, в целях сокращения величины дефицита денежных средств предприятия.

1.8. Кассовая консолидированная смета.

Цель кассовой консолидированной сметы – обеспечить достаточную кассовую наличность, отвечающую уровню операций по различным сметам. Кассовая консолидированная смета является основой для составления прогноза движения денежных средств и отражает поступления и выплаты от операционной деятельности (таблица 16).

Для составления таблицы 16 использованы следующие данные:

- поступления денежных средств планируются исходя из прогнозируемого объема продаж с учетом постоянной дебиторской задолженности в размере 15% от ВР;

- выплаты денежных средств планируются по статьям на приобретение материалов, на выплату заработной платы, другие выплаты;

- выплаты на приобретение материалов включают расходы на приобретение основных и вспомогательных материалов, сумма которых увеличивается с учетом постоянной кредиторской задолженности в размере 20%;

- выплаты по заработной плате учитывают расходы по оплате труда основных и вспомогательных рабочих, увеличенные на 35% (другие категории работающих);

- сумма по статье «другие выплаты» рассчитываются на основе суммы административно-управленческих расходов, которая увеличивается на 10-15%. При итоговом сведении прогноза бухгалтерского баланса выплаты по этой статье корректируются вторично исходя из необходимого равенства активов и пассивов.

Принимая вышеизложенную информацию к сведению, необходимо выполнить следующие расчеты:

Ожидаемое поступление денежных средств (ден.ед.) по кварталам:

1 квартал: 2480000/4 – 15% = 527000

2 квартал: (2480000 – 527000) /3 – 15% = 553350

3 квартал: (2480000 – 1080350) / 2 – 15% = 594451

4 квартал: (2480000 – 1675201) – 15% = 684079

Аналогично рассчитывается погашение кредиторской задолженности:

1 квартал: 287110 / 4 – 20% = 57422

2 квартал: (287110 – 57422) / 3 – 20% = 61250

3 квартал: (287110 – 118672) / 2 – 20% = 67375

4 квартал: (287110-186047) – 20% =80850

Выплата заработной платы осуществляется на предприятии в конце каждого месяца и является оплатой труда текущего периода. Таким образом, задолженности перед работниками по заработной плате не возникает:

Оплата ОПР 1-го подразделения 173775 ден.ед. (таблица 11)

Оплата ОПР 2-го подразделения 153790 ден.ед. (таблица 12)

Заработная плата вспомогательных рабочих 131130 ден.ед. (таблица 13)

Итого: 458695 ден.ед.

Учитывая тот факт, что расходы по заработной плате увеличены на 35% (другие категории работающих), получим следующий результат:

458695 / 4 = 154810 (ден.ед.)

Сумма по статье «другие выплаты» рассчитывается на основе суммы административно-управленческих расходов, которая увеличивается на 15%:

351000 + 15% = 496976 (ден.ед.)

496976 / 4 = 124244 (ден.ед.)

На основании полученных расчетов заполняется таблица 16:

Таблица 16 – Движение денежной наличности по смете, ден.ед.

Показатель 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Всего
Начальное сальдо 48500 239024 452070 700492 48500
Поступления от потребителей 527000 553350 594851 684079 2359280
Всего поступлений 575500 792374 1046921 1384571 2407780
Платежи:
материалы 57422 61250 67375 80850 266897
зарплата 154810 154810 154810 154810 619240
другие расходы 124244 124244 124244 124244 496976
Всего выплат 336476 340304 346429 359904 1383113
Конечное сальдо 239024 452070 700492 1024667 1024667

1.9. Прогноз бухгалтерского баланса

Прогноз бухгалтерского баланса отражает данные об имуществе и капитале предприятия на будущий период. Традиционно сначала планируют изменения активов, а затем пассивов. Расхождения в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способах финансирования принимается на основе данных дополнительного анализа.

Таблица 17 - Прогноз бухгалтерского баланса, ден.ед.
Основной капитал:
земля 72500
здания и оборудование 1500000
износ 833750 666250 738750
Оборотный капитал:
запасы
сырье, основные материалы 43600
запас готовой продукции на конец периода 230000
Дебиторская задолженность 295970
Касса 1024667 1594237
Кредиторская задолженность 182713 2150274
Акционерный капитал 1200000
Резервный фонд 331000
Прибыль 306666
БАЛАНС 1837666

Полученный прогноз бухгалтерского баланса является основой для предварительной оценки будущего финансового состояния и эффективности использования ресурсов предприятия. Существенная разница между активами и пассивами баланса дает возможность увеличить сумму административно – управленческих расходов:

Таблица 16а -Движение денежной наличности по смете, ден.ед.
Показатель 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Всего
Начальное сальдо 48500 169599 301584 468945 48500
Поступления от потребителей 527000 553350 594851 684079 2359280
Всего поступлений 575500 722949 896435 1153024 2407780
Платежи:
материалы 57422 61250 67375 80850 266897
зарплата 154810 154810 154810 154810 619240
другие расходы 193669 205305 205305 205305 809584
Всего выплат 405901 421365 427490 440965 1695721
Конечное сальдо 169599 301584 468945 712059 712059
Таблица 17а - Прогноз бухгалтерского баланса, ден.ед.
Основной капитал:
земля 72500
здания и оборудование 1500000
износ 833750 666250 738750
Оборотный капитал:
запасы
сырье, основные материалы 43600
запас готовой продукции на конец периода 230000
Дебиторская задолженность 295970
Касса 712059 1281629
Кредиторская задолженность 182713 1837666
Акционерный капитал 1200000
Резервный фонд 331000
Прибыль 306666
БАЛАНС 1837666

2. Формирование отчетов и контроль производственных затрат.

Контроль за уровнем исполнения смет обеспечивается путем сравнения фактически достигнутых результатов с запланированными. Выявленные таким образом отклонения и причины их возникновения позволяют руководству своевременно реагировать на нарушения хода производственного процесса и другие непредвиденные ситуации.

Для контроля за уровнем производственных затрат должны быть разработаны сметы подразделений (центров ответственности).

Составим производственные сметы по подразделениям предприятия и в разрезе изделий (таблицы 18 и 19). Для упрощения расчетов примем, что все основные материалы потребляются в начале производственного цикла в 1-м подразделении.