Смекни!
smekni.com

Бюджетирование и контроль затрат 3 (стр. 5 из 8)

Таблица 18 - Годовая производственная смета 1-го подразделения, ден.ед.

Показатель "Альфа" "Бета" "Гамма" Итого
Основные материалы 96760 198240 99510 394510
Материал Х, ден.ед. 52480 113280 74400 240160
Материал Y, ден.ед. 44280 84960 25110 154350
Заработная плата ОПР, ден.ед. 25830 99120 48825 173775
Контролируемые накладные расходы, в том числе: 29520 113280 55800 198600
вспомогательные материалы 12300 47200 23250 82750
заработная плата вспомогательных рабочих 7380 28320 13950 49650
энергия 4920 18880 9300 33100
ремонт 4920 18880 9300 33100
Неконтролируемые расходы: 225000
амортизация 120000
контроль 45000
энергия (постоянная часть) 30000
ремонт 30000
Итого затраты по 1-му подразделению 991885

Таблица 19 - Годовая производственная смета 2-го подразделения, ден.ед.

Показатель "Альфа" "Бета" "Гамма" Итого
Заработная плата ОПР, ден.ед. 31980 61360 60450 153790
Контролируемые накладные расходы, в том числе: 80360 115640 136710 332710
вспомогательные материалы 24600 35400 41850 101850
заработная плата вспомогательных рабочих 19680 28320 33480 81480
энергия 16400 23600 27900 67900
ремонт 19680 28320 33480 81480
Неконтролируемые расходы: 295000
амортизация 150000
контроль 50000
энергия (постоянная часть) 45000
ремонт 50000
Итого затраты по 1-му подразделению 781500

Сметы, разработанные на основе запланированных показателей производственной программы, называются жесткими (фиксированными) сметами. Затраты, предусмотренные жесткой сметой, не корректируются применительно к фактическому уровню производства.

Однако при подготовке отчетов о выполнении сметы для центров затрат (ответственности) сметные затраты необходимо привести в соответствие с фактическим уровнем производства, который, как правило, отличается от запланированного. Для корректировки используется гибкая смета, которая позволяет учесть изменение запланированного уровня затрат в зависимости от изменения объема производства.

По условию задачи, объем производства изделия «Альфа» сократился на 4%, изделия «Бета» - увеличился на 17%, а изделия «Гамма» возрос на 3%.

Объем производства составил:

- изделия «Альфа» 8200 – 4% = 7872 (шт.)

- изделия «Бета» 11800 + 17% = 13806 (шт.)

- изделия «Гамма» 9300 + 3% = 9579 (шт.)

Промежуточные расчеты:

Таблица № 8.1 - Производственная программа, шт.
Показатель "Альфа" "Бета" "Гамма"
Изделие к реализации 8000 12000 10000
планируемый запас на конец периода 1200 1000 800
ИТОГО на запасы и продажу 9200 13000 10800
запасы на начало периода 1000 1200 1500
Количество изделий, которое необходимо произвести 7872 13806 9579
Таблица 9.1 - Смета использования материалов
Наименование Материал Х Материал У
Цена, ден.ед. Кол-во, шт. Сумма, ден.ед. Цена, ден.ед. Кол-во, шт. Сумма, ден.ед.
"Альфа" 3,2 15744 50380,8 1,8 23616 42508,8
"Бета" 3,2 41418 132538 1,8 55224 99403,2
"Гамма" 3,2 23947,5 76632 1,8 14368,5 25863,3
ИТОГО 81109,5 259550 93208,5 167775
Таблица 10.1 - Смета затрат на приобретение основных материалов
Показатель Материал Всего
Х У
Количество материалов по годовой смете использования, кг 81109,5 93208,5
запас на конец периода, кг 8000 10000
Итого запас сырья на производство, кг 89109,5 103208,5
запас сырья на начало периода, кг 5000 75000
Количество материалов, необходимое приобрести, кг 84109,5 28208,5
Цена материала, ден.ед. 3,2 1,8
Расходы на закупки, ден.ед. 269150,4 50775,3 319926
Стоимость материальных запасов, ден.ед.
Стоимость конечного запаса 25600 18000
Стоимость начального запаса 16000 135000
Таблица 11.1 -Смета на заработную плату ОПР 1-го подразделения.
Показатель "Альфа" "Бета" "Гамма" Всего
Запланировано произвести, шт 7872 13806 9579
Норма времени на одно изделие, ч/шт. 0,75 2,00 1,25
Общее количество часов 5904 27612 11973,8 45489,8
Ставка оплаты труда, ден.ед. 4,2 4,2 4,2
Расходы на заработную плату, ден.ед. 24796,8 115970 50289,8 191057
Таблица 12.1 -Смета на заработную плату ОПР 2-го подразделения.
Показатель "Альфа" "Бета" "Гамма" Всего
Запланировано произвести, шт 7872 13806 9579
Норма времени на одно изделие, ч/шт. 1,50 2,00 2,50
Общее количество часов 11808 27612 23948 63367,5
Ставка оплаты труда, ден.ед. 2,6 2,6 2,6
Расходы на заработную плату, ден.ед. 30700,8 71791,2 62264 164756
Определение машино-часов во 2-м подразделении
Запланировано произвести, шт 7872 13806 9579
Норма времени на одно изделие, машино-час/шт. 2,00 2,00 3,00
Общее количество часов, машино-час 15744 27612 28737 72093
Таблица 13.1 -Смета общепроизводственных накладных расходов
Показатель Ставки распределения НР Накладные расходы Всего, ден.ед.
1-е подр., ден.ед./ч. 2-е подр., ден.ед./ч. 1-е подр., ден.ед./ч. 2-е подр., ден.ед./ч.
Контролируемые накладные расходы (переменная часть):
вспомогательные материалы 2 1,5 90979,5 108139,5 199119
ЗП вспомогательных рабочих 1,2 1,2 54587,7 86511,6 141099
энергия (переменная часть) 0,8 1 36391,8 72093 108485
ремонт и техобслуживание (переменная часть) 0,8 1,2 36391,8 86511,6 122903
Всего контролируемых накладных расходов 218350,8 353255,7 571607
Неконтролируемые накладные расходы:
амортизация 120000 150000 270000
контроль 45000 50000 95000
энергия 30000 45000 75000
ремонт и техобслуживание 30000 50000 80000
Всего неконтролируемых расходов 225000 295000 520000
Сумма накладных расходов 443350,8 648255,7 1091607
Сметные ставки распределения НР 9,75 8,99

Таблица 14.1 -Расчет производственной себестоимости единицы продукции

Показатель "Альфа" "Бета" "Гамма"
Основные материалы
Материал Х, ден.ед. 6,4 9,6 8
Материал Y, ден.ед. 5,4 7,2 2,7
Заработная плата ОПР, ден.ед. 7,05 13,6 11,75
Накладные расходы, ден.ед. 25,29 37,48 39,16
Производственная себестоимость 44,14 67,88 61,61
Таблица 15.1 -Прогноз отчета о прибылях и убытках, ден.ед.
Статьи расхода
Выручка 2480000
Запас сырья и основных материалов на начало периода 151000
Закупки 319925,7
Запас на конец периода 43600
Стоимость потребленного материала 427325,7
Заработная плата ОПР 355812,45
Общепроизводственные накладные расходы 1091606,5
Совокупные накладные расходы 1874744,65
Запасы готовой продукции на начало периода (оценивается по производственной себестоимости) 218008
Запас готовой продукции на конец периода 170135 47873
Себестоимость реализованной продукции 1922617
Прибыль от производственной деятельности 557383
Административно-управленческие расходы 351000
Условно чистая прибыль 306666
Таблица 16а -Движение денежной наличности по смете, ден.ед.
Показатель 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Всего
Начальное сальдо 48500 169076 312174 490648 48500
Поступления от потребителей 527000 553350 594851 684079 2359280
Всего поступлений 575500 722426 907025 1174727 2407780
Платежи:
материалы 57422 61250 67375 80850 266897
зарплата 124228 124228 124228 124228 496912
другие расходы 224774 224774 224774 224774 899096
Всего выплат 406424 410252 416377 429852 1662905
Конечное сальдо 169076 312174 490648 744875 744875
Таблица 17а - Прогноз бухгалтерского баланса, ден.ед.
Основной капитал:
земля 72500
здания и оборудование 1500000
износ 833750 666250 738750
Оборотный капитал:
запасы
сырье, основные материалы 43600
запас готовой продукции на конец периода 230000
Дебиторская задолженность 295970
Касса 744875 1314445
Кредиторская задолженность 215529 1837666
Акционерный капитал 1200000
Резервный фонд 331000
Прибыль 306666
БАЛАНС 1837666

Составим гибкие сметы 1-го и 2-го подразделений (таблицы 20 и 21).