- для производственных предприятий: затраты на рекламу продукции, её транспортировку и упаковку, представительские расходы, зарплату продавцов и т. п.
- для торговых предприятий: все затраты связанные с ведением обычной деятельности (зарплата административно-управленческому персоналу и продавцам, аренда офисных и торговых помещений, аренда складов, оплата услуг охраны, расходы на рекламу, представительские расходы и т. п.)
По строке 040 (управленческие расходы) отражаются общехозяйственные расходы организации, в частности (для организаций, занимающихся выпуском готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг): расходы на оплату труда административного персонала; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения; стоимость канц. товаров и других материалов, инвентаря, использованных для нужд управления. Торговые предприятия строку 040 не заполняют. Все расходы, даже непосредственно не связанные с процессом реализации товаров, включаются в строку 030 «Коммерческие расходы».
По строке 050 (прибыль (убыток) от продаж) указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Этот показатель формируется как разница между строкой 010 «Выручка от продаж» и суммой строк 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы», 040 «Управленческие расходы» или как разница между строкой 029 «Валовая прибыль» и суммой строк 030 «Коммерческие расходы», 040 «Управленческие расходы». Если в итоге получается убыток, то его необходимо указать в круглых скобках.
3.2. Прочие доходы и расходы
По строке 060 (проценты к получению) отражается сумма процентов, которые должна получить организация по предоставленным другим организациям займам (в том числе облигациям) и от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете предприятия.
По строке 070 (проценты к уплате) приводятся суммы процентов, которые организации должна заплатить по полученным кредитам и займам, облигациям, акциям. Исключение составляют платежи по займам, взятым для покупки инвестиционных активов. Такие проценты до момента оприходования учитываются в себестоимости купленного имущества. Если же проценты начислены уже после принятия инвестиционного актива к учету, то они относятся к прочим расходам и также отражаются по строке 070. Следует учитывать, что проценты по заемным средствам, направленным на приобретение инвестиционных активом можно списать единовременно (аналогично налоговому учету). К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. И, так как в БПУ 15/01 не уточнено, как определить длительность подготовки или строительства, организация может самостоятельно установить этот критерий, отразив его в учетной политике.
По строке 080 (доходы от участия в других организациях) отражаются дивиденды − часть прибыли от деятельности организация в уставных капиталах которых предприятие, составляющее отчет о прибылях и убытках, иметь долю. За исключением случая, когда такой вид деятельности рассматривается как обычный. Предприятия могут вести совместную деятельность, объединив свои вклады. Для этого они заключают договор простого товарищества и доход от совместной деятельности начисляют в день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой. Эту сумм и отражают в строке 080.
По строке 090 (прочие доходы) отражают доходы организации, содержащиеся в пункте 7 ПБУ 9/99 и не указанные в строках 060 (проценты к получению) и 080 (доходы от участия в других организациях). Ранее эта строка называлась «Прочие операционные доходы». В связи с исключением приказом Минфина России от 18.09.2006 г. № 115н, строки 120 (внереализационные доходы) в этой же строке необходимо указывать доходы, которые ранее считались внереализационными (их перечень приведен в пункте 8 ПБУ9/99) и чрезвычайными.
По строке 100 (прочие расходы) отражаются расходы, которые ранее считались операционными, внереализационными и чрезвычайными (строка 130 отчета о прибылях и убытках «Внереализационные расходы» так же была исключена приказом Минфина России от 18.09.2006 г. № 115н). К прочим расходам в частности теперь относят: затраты по сдаче имущества в аренду; от списания прочего имущества предприятия (основных средств, нематериальных активов, материалов); оплату услуг банка; оплату процентов по кредитам и займам; признанные пени, штрафы, неустойки за нарушение условий договоров; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; отрицательные курсовые разницы; убытки, возмещаемые другим фирмам; суммы дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности или если должник признан банкротом.
В форме № 2 данные приводятся не только за текущий, но и, как минимум, за предшествующий год, поэтому описанный выше алгоритм заполнения строк 090 и 100 применяется и для графы «За аналогичный период предыдущего года».
3.3. Корректировка бухгалтерской прибыли
Строка 141 (отложенные налоговые активы) заполняется в соответствии с ПБУ 18/02 (так же как и строки 142 (отложенные налоговые обязательства) и 200 (постоянные налоговые обязательства)). Для вычисления этого показателя необходимо вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога, на прибыль. Для учета таких активов служит счет 09 «Отложенные налоговые активы». Если разница между дебетовым и кредитовым оборотами положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток). Если разница отрицательна, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае указывать его в форме №2 следует в круглых скобках.
Строка 142 (отложенные налоговые обязательства) служит для отражения сумм налога на прибыль, которые организация должна будет «доплатить». Этот показатель рассчитывается как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Отрицательный показатель данной строки записывается в круглых скобках и вычитается из прибыли до налогообложения, а положительный прибавляется к ней.
Значение строки 150 (текущий налог на прибыль) совпадает с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В отчет о прибылях и убытках данный показатель вписывается в кругдых скобках.
Строка 190 (чистая прибыль (убыток) отчетного периода) показывает конечный финансовый результат предприятия за отчетный период за минусом налога на прибыль. Если результатом деятельности организации является убыток, то его надо показать в круглых скобках.
Строка 200 (постоянные налоговые обязательства (активы)), как отмечалось ранее, должна заполняться соответствии с ПБУ 18/02. По аналогии с показателями строк 141 и 142, показатель данной строки является произведением постоянной налоговой разницы на ставку налога на прибыль. Следует учитывать, что при образовании постоянного налогового актива его необходимо показать в отчете о прибылях и убытках справочно, не смотря на то, что понятие «постоянный налоговый актив» отсутствует в ПБУ 18/02.
Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию» предусмотрена к заполнению только акционерными обществами. Общества с ограниченной ответственность по этой строке никаких данных не указывают. Показателем этой строки отчета о прибылях и убытках является прибыль (убыток), причитающийся владельцам обыкновенных акций. Для его расчета нужно воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, которые утверждены приказом Минфина России от 21.03.2000 г. №29н.
Строку «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» так же заполняют только акционерные общества. Разводненная прибыль (убыток) представляет собой величину, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.
3.4. Расшифровка отдельных прибылей и убытков
В этом разделе расшифровывают наиболее значимые виды прочих доходов и расходов. В этом разделе Формы №2 отсутствуют коды строк, поэтому их можно расставить самостоятельно.
По строке 210 отражают штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные или уплаченные организацией.
По строке 220 указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.
По строке 230 приводят суммы возмещенных убытков.
По строке 240 указывают курсовые разницы.
По строке 250 записывают отчисления в оценочные резервы.
По строке 260 отражают списанные дебиторскую и кредиторскую задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Краткая экономическая характеристика ОАО«Уфимский хлеб».
Полное наименование предприятия: Открытое Акционерное общество «Уфимский хлеб»;
Юридический адрес (совпадает с фактическим): г. Уфа, Индустриальное шоссе, 104.
Дата государственной регистрации ОАО «Уфимский хлеб» 20 января 2003 года.
Уставный капитал составляет 61473021 рубля. Доли в уставном капитале оплачены полностью.
ОАО «Уфимский хлеб» выпущены обыкновенные именные бездокументарные акции. Выпуску присвоен государственный регистрационный номер – 1-01-02364-Е.
- Количество ценных бумаг выпуска – 61473021 (шестьдесят один миллион четыреста три тысячи двадцать одна) штука.
- Номинальная стоимость одной ценной бумаги – 1 (Один) рубль.
- Общий объем выпуска (по номинальной стоимости) – 61473021 (шестьдесят один миллион четыреста семьдесят три тысячи двадцать одна) штука.
Предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства.
ОАО «Уфимский хлеб» подлежит обязательному аудиту.