Теоретические аспекты учета операций по совместной деятельности (стр. 5 из 7)

В учете фирмы «Ягодка» за отчетный период сделаны следующие записи (таблица 1.3)

Таблица 1.3 – Бухгалтерские записи, произведенные фирмой «Ягодка»

Содержание хозяйственной

операции

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб.

Д К

Отражен доход от сдачи имущества в аренду (2 000 000 руб. х 40%)

76

91-1

800000

Списаны затраты, связанные с передачей имущества аренду

91-2

02, 70, 69

700000

Отражено погашение задолженности за аренду здания

51

76

800000

Получены деньги, подлежащие перечислению фирме «Алмаз»(2 000 000 руб. х 60%)

51

76

1200000

Отражено перечисление денег фирме «Алмаз»

76

51

1200000

В учете фирмы «Алмаз» за отчетный период сделаны следующие записи (таблица 1.4)

Таблица 1.4 – Бухгалтерские записи, произведенные фирмой «Алмаз»

Содержание хозяйственной

операции

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб.

Д К

Отражен доход от сдачи имущества в аренду (2 000 000 руб. х 60%)

76

90-1

1200000

Списаны затраты, связанные с передачей имущества аренду

90-2

02, 70, 69, 60

600000

Отражен зачет суммы причитающейся выручки

76

76

1200000

Отражено погашение задолженности за аренду здания

51

76

1200000

Ситуация 3.

Фирма «Ягодка» и Фирма «Алмаз» принадлежит здание стоимостью 1 000 000 руб. на праве долевой собственности: доля фирмы «Ягодка» составляет 40% от общей площади здания, доля Фирма «Алмаз» - 60%. Общая сумма амортизации составляет 20 000 руб. Здание в соответствии с заключенным между этими организациями договором сдается в аренду. Расчеты с арендаторами и поставщиками осуществляет Фирма «Алмаз». Общая сумма арендной платы, полученной от арендаторов, составляет 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Общая сумма расходов за отчетный период включает в себя:

- расходы на коммунальные услуги - 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.);

- расходы на текущий ремонт здания, произведенного работниками фирмы «Ягодка» - 25 200 руб. Расходы распределяются между участниками договора в соответствии с их долями в долевой собственности.

В учете Фирма «Ягодка» операции по совместному использованию активов будут отражены следующими бухгалтерскими записями (таблица 1.5):

Таблица 1.5 – Бухгалтерские записи, произведенные фирмой «Ягодка»

Содержание хозяйственных

операции

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб.

Д

К

Отражено приобретение доли объекта основных средств (1 000 000 руб. х 40%)

08-4

60

400000

Начислен НДС по приобретенному основному средству (400000 руб. х 18%)

19

60

72000

Оплачен счет поставщика за приобретенное основное средство (400 000 + 72 000)

60

51

472000

Отражена постановка объекта основных средств на баланс

01-3

08-4

400000

Начислена амортизация по объекту основных средств находящемуся в долевой собственности (20 000 руб. х 40%)

20-3

02

8000

Отражены расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на долю Фирма «Ягодка» (70 000 руб. х 40%)

20-3

76-5

28000

Отражен НДС от стоимости коммунальных услуг приходящихся на долю Фирма «Ягодка» (12 600 руб.х 40%)

19

76-5

5040

продолжение таблицы 1.5

Содержание хозяйственных

операции

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб.

Д

К

Отражены расходы на текущий ремонт, произведенный работниками фирмы «Ягодка», которые приходятся на долю фирмы «Алмаз» (25 200 руб. х 40%)

20-3

76-5

10800

Начислена арендная плата, приходящаяся на долю фирмы «Алмаз» (236 000 руб. х 40%)

76-5

90-1

94400

Начислен НДС по арендной плате, приходящийся на долю фирмы «Алмаз» (36 000 руб. х 40%)

90-3

68-3

14400

Произведены расчеты с фирмой «Алмаз» (94 400 - (28 000 +5040 + 10 080))

51

76-5

51280

Списаны расходы по совместной деятельности на себестоимость (8000 + 28 000 + 10 080)

90-2

20-3

46080

Отражен финансовый результат от совместной деятельности (94 400 - 14 400 - 46 080)

90-9

99

33920

Начислен налог на прибыль (33 920 руб. х 24%)

99

68-2

8141

В учете Фирма «Алмаз» операции по приобретению объекта основных средств, расчетам с поставщиком, постановке на баланс и начислению амортизации по этому объекту отражаются учетными записями, аналогичными записям в фирме «Ягодка».

В части понесенных от совместной деятельности расходов, полученных доходов и расчетов с контрагентами делаются следующие записи (таблица 1.6):

Таблица 1.6 – Бухгалтерские записи, произведенные фирмой «Алмаз»

Содержание хозяйственных

операции

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб.

Д

К

Отражены расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на фирме «Алмаз» (70 000 руб. х 60%)

20-3

60

42000

Отражена задолженность фирмы «Ягодка» по коммунальным услугам

76-5

60

28000

Отражен НДС по коммунальным услугам, приходящийся на долю фирмы «Алмаз» (12 600 руб. х 60%)

19

60

7560

Отражена задолженность фирма «Ягодка» по НДС по коммунальным услугам

75-6

60

5040

Оплачены коммунальные услуги

60

51

82600

Отражены расходы на текущий ремонт здания, произведенный работниками Фирма «Алмаз», в части, приходящейся на его долю (25 200 руб. х 60%)

20-3

70,69

15120

Отражена задолженность Фирма «Ягодка» по текущему ремонту, произведенному работниками Фирма «Алмаз»

76-5

70,69

10080

продолжение таблицы 1.6

Содержание хозяйственных

операции

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб.

Д

К

Начислена арендная плата, приходящаяся на долю фирмы «Алмаз»(236 000 руб. х 60%)

62

90-1

141600

Начислен НДС по арендной плате, приходящийся на долю фирмы «Алмаз» (36 000 руб. х 60%)

90-3

68-3

21600

Начислена арендная плата, приходящаяся на долю фирмы «Ягодка»

62

76-5

94400

Получена арендная плата от арендаторов

51

62

236000

Произведены расчеты с фирмой «Ягодка» по полученной арендной плате

76-5

51

51280

Списаны расходы по совместной деятельности на себестоимость (12 000 + 42 000 + 15 120)

90-2

20-3

69120

Отражен финансовый результат от совместной деятельности (141 600 - 21 600 - 69 120)

90-9

99

50880

Начислен налог на прибыль (50 880 руб. х 24%)

99

68-2

12211

Каждая организация-участник формирует данные об участии в совместной деятельности по отчетному сегменту [1]. Отчетный сегмент о совместной деятельности в форме совместно используемых активов может быть представлен следующим образом (см. таблицу 1.7):