Смекни!
smekni.com

Учет денежных средств на предприятии на примере ЗАО Рабочий (стр. 8 из 12)

3. Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами.

Предприятие осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Российский фонд обязательного медицинского страхования.

4 Расчеты по арендной плате.

Арендная плата ежемесячно переводится на банковский счет арендодателя.

Для учета операций на расчетном счете организации в банке предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». ЗАО «Рабочий» в своей работе использует следующие проводки:

Д 51 К 50 – внесение из кассы наличных денежных средств для зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;

Д 51 К 60 – поступление авансов по перерасчетам с поставщиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) и по расчетам в порядке плановых платежей;

Д 51 К 62 – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;

Д 51 К 68,69 – поступление из бюджета и внебюджетных государственных фондов по социальному страхованию и обеспечению сумм в порядке перерасчетов по налогам и сборам;

Д 51 К 73 – поступление денежных средств в счет погашения работниками задолженности по предоставленным им займам; поступление денежных средств по возмещению материального ущерба, причиненного работниками организации в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и по возмещению других видов ущерба;

Д 51 К 76 – поступление денежных средств по претензионным расчетам

Д 51 К 98 – поступление денежных средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам;

Д 43 К 51 – оплата расходов, связанных со сбытом продукции;

Д 60 К 51 – оплата (или доплата) по счетам поставщиков и подрядчиков;

Д 62 К 51 – оплата перерасчетов с покупателями и заказчиками; возврат полученных авансов;

Д 76 К 51 – оплата денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу сторонних организаций и физических лиц (на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и т.п.);

Д 79 К 51 – перечисление денежных средств на счета подразделений организации, выделенных на отдельный баланс;

Д 91 К 51 – оплата расходов по аренде.

Движение денежных средств по кассе ЗАО «Рабочий» в 2004-2006 годах представлено в таблицах 2.2 и 2.3:

Таблица 2.2

Поступление денежных средств по кассе ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Наименование Сумма
1 2
2004 2005 2006
Платежи физических лиц 2317,2 2166,7 3406
Платежи юридических лиц 8503,9 8611,5 9241,5
Возвраты от подотчетных лиц 5,1 4,0 3,9
ИТОГО: 10826,2 10782,2 12651,4

Таблица 2.3

Расход денежных средств по кассе ЗАО «Рабочий»

за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Наименование Сумма
1 2
2004 2005 2006
Инкассация 10231,5 10170,8 12019,1
Выдано заработной платы 570,2 590,3 610,6
Выдано подотчетным лицам 21,7 19,2 18,8
ИТОГО: 10823,4 10780,3 12648,5

На основании анализа таблиц 2.2 и 2.3 видно, что подавляющее большинство денежных средств поступило в кассу в результате платежей юридических и физических лиц. Общая сумма денежных поступлений через кассу выросла за счет увеличения объемов продаж предприятия. При этом отмечается тенденция к увеличению числа физических лиц, расплачивающихся за продукцию предприятия наличными (с 21,4% до 26,92%) и уменьшению юридических лиц, производящих платежи подобным образом (с 78,54% до 73,05%). Из поступивших в кассу платежей наибольшая часть – более 94% сдавалась в банк, более 5% шло на оплату труда персонала, менее 1% выдавалось подотчетным лицам.

В таблицах 2.4 и 2.5 представлено движение денежных средств предприятия на расчетном счете в 2004-2006 годах:

Таблица 2.4

Поступление денежных средств по расчетному счету ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Наименование Сумма
1 2
2004 2005 2006
Сдано по кассе 10231,5 10170,8 12019,1
Поступило от покупателей и заказчиков 60000 60500 64030,5
Прочее 2168,5 2429,2 3650,4
ИТОГО: 72400 73100 79700

Таблица 2.5

Расход денежных средств по расчетному счету ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Наименование Сумма
1 2
2004 2005 2006
Перечислено поставщикам и подрядчикам 43855,90 43773,90 46047,00
Выплачено в бюджеты и внебюджетные фонды 20720 20930 22910
Перечислено арендной платы 165 170,1 180,4
Прочее 1019,1 1025 1029,6
ИТОГО: 65899,00 65899,00 65899,00

Из таблицы 2.4 видно, что большинство средств поступило на расчетный счет предприятия (83% от общего объема) поступило безналичным путем. Оставшиеся 17% – наличные платежи юридических и физических лиц за продукцию предприятия и прочие поступления.

Из поступивших средств 65% пошло на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, остальные 35% пошли на уплату платежей в бюджет и внебюджетные фонды, арендную плату и прочие расходы. Оставшиеся денежные средства были оставлены на развитие предприятия.

2.4 Финансовый анализ деятельности предприятия

2.4.1 Общая оценка финансового состояния

Проанализируем финансовые показатели ЗАО «Рабочий» за последние 3 года. В таблице 2.6 представлен его баланс и отчет о прибылях и убытках.


Таблица 2.6

Баланс и отчет о прибылях и убытках

ЗАО «Рабочий» в 2004-2006 гг., тыс. руб.

2004 2005 2006
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы, в т.ч. амортизация 110 0 10 10
Основные средства, в т.ч. 120 9800 10000 10200
Незавершенное строительство 130 0 0 0
Долгосрочные финансовые вложения 140 100 100 100
Прочие внеоборотные активы 150 0 0 0
Итого по разделу I 190 9900 10110 10310
II. Оборотные активы
Запасы, в т.ч. 210 1321 1401 3099
НДС по приобретенным ценностям 220 0 0 0
Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.) 240 89 95 172
в т.ч. покупатели и заказчики 241 89 95 172
Краткосрочные финансовые вложения, в т.ч. 250 0 0 0
Краткосрочные займы и кредиты 251 0 0 0
Денежные средства, в т.ч. 260 6503,8 7202,9 13804
Касса 261 2,8 1,9 3
Расчетные счета 262 6501 7201 13801
Прочие оборотные активы 270 0 0 0
Итого по разделу II 290 7913,8 8698,9 17075
Итого Актив 300 17813,8 18808,9 27385
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставной капитал 410 1000 1000 1000
Добавочный капитал 420 0 0 0
Резервный капитал, в т.ч. 430 0 0 0
Непокрытый убыток (нераспределенная прибыль) 470 6418 6982 9192
Итого по разделу III 490 7418 7982 10192
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (долгосрочные) 510 10000 10000 15000
Итого по разделу IV 590 10000 10000 15000
V. Краткосрочные обязательства. Займы и кредиты 610 395,8 826,9 2193
Кредиторская задолженность, в т.ч. 620 395,8 826,9 2193
поставщикам и подрядчикам 621 0 0 1800
задолженность перед персоналом организации 622 0 406,9 0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 0 0 0
Задолженность по налогам и сборам 626 195,8 170 93
Прочие кредиторы 628 200 250 300
Доходы будущих периодов 640 0 0 0
Резервы предстоящих расходов 650 0 0 0
Прочие краткосрочные обязательства 660 0 0 0
Итого по разделу V 690 395,8 826,9 2193
Итого Пассив 700 17813,8 18808,9 27385
Выручка 10 72400 73100 79700
Себестоимость 20 65760 65899 70167
Валовая прибыль 29 6640 7201 9533
Коммерческие расходы 30 135 124 237
Управленческие расходы 40 87 95 104
Прибыль (убыток) от продаж 50 6418 6982 9192
Прочие операционные расходы 100 0 0 0
Внереализационные доходы 120 0 0 0
Внереализационные расходы 130 0 0 0
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 6418 6982 9192
Текущий налог на прибыль 150 1925 2095 2758
Чистая прибыль (убыток) 190 4493 4887 6434

2.4.2 Анализ ликвидности баланса

Рассчитаем А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4 на основании данных таблицы 2.6 (см. табл. 2.7):

Таблица 2.7

Анализ ликвидности баланса ЗАО «Рабочий»

в 2004-2006 гг, тыс. руб.

2003 2004 2005 2003 2004 2005
А1 6503,8 7202,9 13804 П1 395,8 826,9 2193
А2 89 95 172 П2 0 0 0
А3 1421 1501 3199 П3 10000 10000 15000
А4 9800 10010 10210 П4 7418 7982 10192

Примечание: А1 = ст. 250 + ст. 260, А2= ст. 230 + ст. 240 + ст. 270,