Готовая продукция поступает на склад из производства по производственной себестоимости в размере 9 500 руб. Организация в январе 2007 г. выставила счет на продажу готовой продукции на сумму 11 800 руб. Себестоимость продаж (производственная себестоимость отгруженной продукции) составила 9 500 руб. Списаны расходы на продажу на сумму 4 000 руб., в том числе: управленческие расходы – 2 300 руб., коммерческие расходы – 1 700 руб.
Отразить данные операции в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода.
Исходные данные
Сальдо по счетам на 31.12.2006 г. Из Главной книги:
| № Счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 01 | Основные средства | 195 000 |
| 02 | 86 000 | |
| 08 | 75 000 | |
| 20 | Производство | 120 000 |
| 43 | Готовая продукция | 52 000 |
| 50 | Касса | 15 000 |
| 51 | Расчетный счет | 87 000 |
| 60 | 363 000 | |
| 62 | 79 000 | |
| 68 | 123 000 | |
| 69 | 18 000 | |
| 70 | 65 000 | |
| 76 | 12 000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток | 56 000 |
Проводки по совершенным операциям.
Д 43 К 20 - списана готовая продукция из производства на склад в размере 9 500 руб.
Д 62 К 90.1 – выручка от продажи на сумму – 11 800 руб.
Д 90.2 К 43 – списана производственная себестоимость отгруженной продукции – 9 500 руб.
Д 90.2 К 26 – списаны управленческие расходы на сумму 2 300 руб.
Д 90.2 К 44 – списаны коммерческие расходы – 1 700 руб.
Д 90.3 К 68 – учтен налог на добавленную стоимость в размере 1 800 руб.
Д 99 К 90.9 – отражен убыток от продаж на сумму 1 700 руб.
Д 84 К 99 – списан чистый убыток – 1 700 руб.
Произведенные операции отражаются в следующих документах:
1. Счет (Приложение № 1).
2. Счет-фактура (Приложение № 2).
3. Накладная (Приложение № 3).
4. Приходно-кассовый ордер (Приложение № 4).
5. Оборотная ведомость.
6. Бухгалтерский баланс (Приложение № 5).
7. Отчет о прибылях и убытках (Приложение № 6).
| Счет | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 | 195 000 | - | - | - | 195 000 | - |
| 02 | - | 86 000 | - | - | - | 86 000 |
| 08 | 75 000 | - | - | - | 75 000 | - |
| 20 | 120 000 | - | - | 9 500 | 110 500 | - |
| 26 | - | - | - | 2 300 | - | 2 300 |
| 43 | 52 000 | - | 9 500 | 9 500 | 52 000 | - |
| 44 | - | - | - | 1 700 | - | 1 700 |
| 50 | 15 000 | - | - | - | 15 000 | - |
| 51 | 87 000 | - | - | - | 87 000 | - |
| 60 | - | 263 000 | - | - | - | 263 000 |
| 62 | 79 000 | - | 11 800 | - | 90 800 | - |
| 68 | - | 123 000 | - | 1 800 | - | 124 800 |
| 69 | - | 18 000 | - | - | - | 18 000 |
| 70 | - | 65 000 | - | - | - | 65 000 |
| 76 | - | 12 000 | - | - | - | 12 000 |
| 84 | - | 56 000 | 1 700 | - | - | 54 300 |
| 9090.3 | - | - | 13 5001 800 | 13 500 | -1 800 | -- |
| 99 | - | - | 1 700 | 1 700 | - | - |
| Итого | 623 000 | 623 000 | 40 000 | 40 000 | 627 100 | 627 100 |
5. Задача.
Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.
При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».
2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Исходные данные
Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги
| № счета | Сумма, руб. | № счета | Сумма, руб. |
| 01 | 930000 | 60 | 30000 |
| 02 | 193430 | 62 | 380200 |
| 04 | 3350 | 66 | 28400 |
| 05 | 1500 | 67 | 7000 |
| 08 | 5340 | 68 | 7140 |
| 10 | 280800 | 69 | 5300 |
| 19 | 3200 | 70 | 28600 |
| 20 | 100100 | 71 | 2600 |
| 43 | 386200 | 76 | Д4000 К2990 |
| 44 | 380 | 80 | 1850000 |
| 50 | 940 | 83 | 38500 |
| 51 | 487980 | 84 | 185670 |
| 52 | 238100 | 99 | 28460 |
Актив – 2 615 090 руб.
Пассив – 2 615 090 руб.
Хозяйственные операции за декабрь
| № п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1. | Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости | 29 000 | 43 | 40 | |||||
| 2. | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | 28 400 | 40 | 20 | |||||
| 3. | Списано отклонение фактической себестоимости от плановой | 600 | 40 | 90.2 | |||||
| 4. | Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС | 23 600 | 62 | 90.1 | |||||
| 5. | Списана себестоимость реализованной продукции | 10 200 | 90.2 | 43 | |||||
| 6. | Начислен НДС по реализованной продукции | 3 600 | 90.3 | 68 | |||||
| 7. | Списаны коммерческие расходы | 150 | 90.2 | 44 | |||||
| 8. | Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы | 320 | 52 | 91.1 | |||||
| 9. | Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат | 760 | 91.2 | 68 | |||||
| 10. | Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта | 500 | 51 | 91.1 | |||||
| 11. | Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей | 20 100 | 51 | 62 | |||||
| 12. | Получено безвозмездно оборудование:А) первоначальная стоимостьБ) износ | 20 00020 0006 5006 500 | 08012098.2 | 98.2080291.1 | |||||
| 13. | Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа:А) первоначальная стоимостьБ) износ на момент выбытияВ) остаточная стоимостьГ) оприходован металлом от ликвидации объекта | 15 0009 5005 500800 | 01.90291.210 | 01.101.901.991.1 | |||||
| 14. | Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств | 11 800 | 01 | 91.1 | |||||
| 15. | Проданы нематериальные активы:А) первоначальная стоимостьБ) амортизация на момент продажиВ) остаточная стоимостьГ) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДСД) начислен НДС по реализованным активам | 1 4008006001 416216 | 04.90591.26291.2 | 04.104.904.991.168 | |||||
| 16. | Возвращен кредит банку | 7 000 | 67 | 51 | |||||
| 17. | Начислена зарплата производственным рабочим | 20 000 | 20 | 70 | |||||
| 18. | Начислен ЕСН от зарплаты | 5 200 | 20 | 69 | |||||
| 19. | Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца | 9 050 | 90.9 | 99 | |||||
| 20. | Определен финансовый результат по прочим | 14 260 | 91.9 | 99 | |||||
| 21. | Начислен налог на прибыль | 5 594 | 99 | 68 | |||||
| 22. | Произведена реформация баланса | 46 176 | 99 | 84 | |||||
| 23. | Закрыты счета к 90-му и 91-му счетам | 23 60010 7503 6001025021 3367 07614260 | 90.190.290.390.991.191.291.9 | 90.990.990.99991.991.999 | |||||
| ИТОГО: | 324 542 | ||||||||
| Счет 01 | Счет 02 | Счет 04 | ||||
| С-до н | 930000 | 193430 | 3350 | |||
| 20 000 | 9 500 | 9 500 | 6 500 | 1 400 | 1 400 | |
| 15 000 | 5 500 | 800 | ||||
| 11 800 | 600 | |||||
| оборот | 46 800 | 15 000 | 9 500 | 6 500 | 1 400 | 2 800 |
| С-до к | 961 800 | 190 430 | 1 950 | |||
| Счет 05 | Счет 08 | Счет 10 | ||||
| С-до н | 1500 | 5340 | 280800 | |||
| 800 | 20 000 | 20 000 | 800 | |||
| Оборот | 800 | 20 000 | 20 000 | 800 | ||
| С-до к | 700 | 5 340 | 281 600 | |||
| Счет 19 | Счет 20 | Счет 40 | ||||
| С-до н | 3200 | 100100 | ||||
| 6 500 | 28 400 | 28 400 | 29 000 | |||
| 20 000 | 600 | |||||
| 5 200 | ||||||
| оборот | 31 700 | 28 400 | 29 000 | 29 000 | ||
| С-до к | 3 200 | 103 400 | ||||
| Счет 43 | Счет 44 | Счет 50 | ||||
| С-до н | 386200 | 380 | 940 | |||
| 29 000 | 10 200 | 150 | ||||
| Оборот | 29 000 | 10 200 | 150 | |||
| С-до к | 405 000 | 230 | 940 | |||
| Счет 51 | Счет 52 | Счет 60 | ||||
| С-до н | 487980 | 30000 | 238100 | |||
| 500 | 7000 | 320 | ||||
| 20 100 | ||||||
| оборот | 20 600 | 7 000 | 320 | |||
| С-до к | 501 580 | 30 320 | 238 100 | |||
| Счет 62 | Счет 66 | Счет 67 | ||||
| С-до н | 380200 | 28400 | 7000 | |||
| 23 600 | 20 100 | 7 000 | ||||
| 1 416 | ||||||
| Оборот | 25 016 | 20 100 | ||||
| С-до к | 385 116 | 28 400 | 0 | |||
| Счет 68 | Счет 69 | Счет 70 | ||||
| С-до н | 7140 | 5300 | 28600 | |||
| 3 600 | 5 200 | 20 000 | ||||
| 760 | ||||||
| 216 | ||||||
| оборот | 4 576 | 5 200 | 20 000 | |||
| С-до к | 11 716 | 10 500 | 48 600 | |||
| Счет 71 | Счет 76 | Счет 80 | ||||
| С-до н | 2600 | 4000 | 2990 | 1850000 | ||
| Оборот | ||||||
| С-до к | 2600 | 1010 | 1850000 | |||
| Счет 83 | Счет 84 | Счет 90 | ||||
| С-до н | 38500 | 185670 | ||||
| 46 176 | 600 | 23 600 | ||||
| 10 200 | ||||||
| 3 600 | ||||||
| 150 | ||||||
| 9 050 | ||||||
| оборот | 46 176 | 23 600 | 23 600 | |||
| С-до к | 38 500 | 232 758 | ||||
| Счет 91 | Счет 98 | Счет 99 | ||||
| С-до н | 28460 | |||||
| 760 | 6 500 | 6 500 | 20 000 | 5 594 | 9 050 | |
| 5 500 | 320 | 46 176 | 14 260 | |||
| 600 | 500 | |||||
| 216 | 800 | |||||
| 14 260 | 11 800 | |||||
| 1 416 | ||||||
| оборот | 21 336 | 21 336 | 6 500 | 20 000 | 51 770 | 23 310 |
| С-до к | 13 500 | |||||
Оборотно – сальдовая ведомость