Нормативное регулирование аудиторской деятельглсти

Работник ООО НПП «Сигма-Казань» К.Б. Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Месячный оклад Яковлева - 6000 руб.

Доход Яковлева превысит 40 000 руб. в июле:

6000 руб. х 7 мес. = 42 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника на вычет в размере 400 руб. не уменьшается. С января по июнь ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит: 6000 - 400 = 5600 руб. Начиная с июля ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.

Если человек работает в ООО НПП «Сигма-Казань» не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

При этом работник должен представить в бухгалтерию ООО НПП «Сигма-Казань» справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Удержание алиментов осуществляют по исполнительным листам. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживают с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841.

Как правило, алименты удерживают в следующем размере:

- на содержание одного ребенка - 1/ 4 дохода работника;

- на содержание двоих детей - 1/ 3 дохода работника;

- на содержание троих и более детей - 1/ 2 дохода работника.

Для учета алиментов на ООО НПП «Сигма-Казань» к счету 76 открыт субсчет «Расчеты по исполнительным листам».

Например, бухгалтер ООО НПП «Сигма-Казань» на основании исполнительного листа удерживает 1/4 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Оклад Яковлева - 6000 руб. в месяц. Яковлев ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлеву положены стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 1000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 14%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:

(6000 руб. + 800 руб. - 400 руб. - 1000) х 13% = 702 руб.

Сумма дохода, с которого удерживают алименты, составит:

6000 + 800 - 702 = 6098 руб.

Бухгалтер ООО НПП «Сигма-Казань» удерживает с Яковлева алименты в сумме:

6098 руб. х 1/4 = 1524,50 руб.

Далее бухгалтер ООО НПП «Сигма-Казань» делает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 6800 руб. (6000 + 800) - начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет Яковлеву;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

- 68 руб. (6800 руб. х 1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 952 руб. (6800 руб. х 14%) - начислены страховые взносы в пенсионный фонд;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- 702 руб. - удержан налог на доходы физических лиц с доходов Яковлева;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

- 1524,50 руб. - удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 4573,50 руб. (6800 - 702 – 1524,50) - выданы из кассы зарплата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (за вычетом суммы удержаний).

В Приложении 2 приведены основные корреспонденции счетов, используемых на ООО ТПП «Сигма-Казань» при учете заработной платы.

2. Анализ и оценка эффективности оплаты труда на предприятии ООО НПП «Сигма-Казань

2.1.Анализ фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда[2].

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл (1)

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (DФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

DФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер - Квп + ФЗПпл.пост), (2)

где DФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост -соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по производству продукции[3].

Рассчитаем данные показатели по предприятию ООО ТПП Сигма-Казань»

В состав фонда заработной платы входят:

- начисленные предприятиями и организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное время;

- оплата за неотработанное время;

- стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда;

- регулярные выплаты на питание, жилье и топливо.

Оплата за отработанное время включает: заработную плату, начисленную по тарифным ставкам и окладам, по отдельным расценкам, в процентах от выручки за реализованную продукцию; стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплат; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам; компенсационные выплаты и доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда и другие выплаты. Сюда же входит оплата труда лиц, принятых по совместительству, и оплата труда работников несписочного состава. В статистической отчетности оплата труда несписочного состава не учитывается в фонде оплаты труда списочного состава и показывается отдельно.

Оплата за неотработанное время – это различного рода выплаты, которые включают как оплату неотработанных часов в пределах рабочего дня, так и оплату неотработанных человеко-дней.

К единовременным поощрительным выплатам относятся единовременные (разовые) премии, вознаграждение по итогам работы за год и выслугу лет, компенсации за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций и другие выплаты.

Расходы на питание, жилье и топливо включают: стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов; стоимость бесплатно предоставляемого жилья и коммунальных услуг работникам отдельных отраслей или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно, стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

Фонд заработной платы исчисляется за месяц, квартал и год. Годовой фонд заработной платы равен сумме месячных фондов. Исходя из фонда заработной платы определяется уровень средней заработной.

При анализе фонда заработной платы по категориям рабочих в промышленности и некоторых других сферах материального производства выделяют фонд часовой, дневной и месячной заработной платы.

Фонд часовой заработной платы включает компоненты оплаты по сменным расценкам, тарифным ставкам, премии, компенсации и доплаты, начисляемые за отработанные человеко-часы, при нормальной продолжительности рабочей смены.