Нормативное регулирование аудиторской деятельглсти (стр. 7 из 9)
Фактический объем товарного выпуска в 2009 году составил 49 060,0 тыс.руб.
Отсюда и находим Кпп, 49 060,0 / 41 576,0 = 1,18.
При расчете относительного отклонения используем Кпп = 1,18.
Рассчитаем относительное отклонение общего фонда заработной платы:
∆ФЗПот = 6 414,0 – (1 853,2 × 1,18 + 4 496,2) = - 269,0.
В процессе анализа видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно +64,6 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно -269,0 тыс. руб.
Рассчитаем относительное отклонение ФЗП в категории рабочие:
Кпп = 1,18;
ФЗПф = 3 892,1;
ФЗПпер.пл = 969,0 (832,0 + 135,0);
ФЗПпост пл = 2 850,6 (2 235,9 + 617,7);
∆ФЗПот = 3 892,1 – (969,0 × 1,18 + 2 850,6) = - 101,9.
Отсюда видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно +74,5 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно –101,9 тыс. руб.
Относительное отклонение ФЗП в категории служащие:
Кпп = 1,18;
ФЗПф = 2 388,8;
ФЗПпер.пл = 838,4;
ФЗПпост пл = 1 556,9;
∆ФЗПот = 2 388,8 – (838,4 × 1,18 + 1 556,9) = - 157,4.
В процессе анализа видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно - 6,5 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно -157,4 тыс. руб.
Рассчитаем относительное отклонение ФЗП в категории непромышленный персонал:
Кпп = 1,18;
ФЗПф = 133,1;
ФЗПпер.пл = 47,8;
ФЗПпост пл = 88,7;
∆ФЗПот = 133,1 – (47,8 × 1,18 + 88,7) = - 12,0
Отсюда видно, что абсолютное отклонение по сравнению к плану 2009 года равно -3,4 тыс.руб., а относительное отклонения по фонду заработной платы равно –12,0 тыс. руб.
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:
(5)ФЗПусл1 = 6 349,4 × 1,18 = 7 492,3.
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формуле:
влияние объёма производства продукции:
(6)∆ФЗПусл1 = 7 492,3 – 6 349,4 = 1 142,9.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты ООО ТПП «Сигма-Казань» использовался так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента (на 18%) следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции. Но из анализа видно, что рост произошел только на 1%, что составило 64,6 тыс.руб. вместо 269,0 тыс.руб.
2.2.Анализ эффективного использования фонда оплаты труда
Эффективность использования затрат на оплату труда во многом определяется планированием ее величины. Как правило, плановый фонд оплаты труда - это фактический фонд оплаты труда за отчетный период, увеличенный на индекс инфляции. Такой расчет экономически неправомерен, здесь не учитываются изменения в объемах производства и связанного с ним числа работников, а также перспективы развития бизнеса.
Чтобы средства были эффективно использованы, они должны быть грамотно спланированы по всем направлениям. Достичь максимального эффекта позволит внедрение системы бюджетирования. Бюджет расходов на оплату труда разрабатывается по подразделениям организации (цеха, бригады, звена) основного производства. Расходы на заработную плату работников технического отдела, служащих, специалистов и руководителя планируют в бюджете общепроизводственных и общехозяйственных расходов на основании штатного расписания.
Порядок определения сверхплановых целодневных, внутренних и непроизводительных потерь рабочего времени. Объективные и субъективные причины их образования. Определение резервов увеличения выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П).
Одними из основных источников резервов увеличения использования фонда заработной платы в анализируемой организаций является:
- увеличение стоимости изделий;
- увеличение стоимости транспортировка изделий и их переработки;
- уменьшение стоимости эксплуатация и капитальный ремонт станков;
- увеличение объемов реализации;
- уменьшение стоимости переработки изделий.
Так как все эти показатели влияют на себестоимость продукции, а чем больше их доля в себестоимости продукции, тем меньше доля ФЗП.
Представим анализ динамика фонда заработной платы работников ООО ТПП «Сигма-Казань» за три года (2007-2009 года) в таблице 6.
Таблица 6 -Динамика фонда заработной платы работников ООО ТПП «Сигма-Казань»
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Изменение,% (+,-) | |
| 08/07 | 09/08 | ||||
| 1. Фонд заработной платы – всего, тыс.руб. | 1380,184 | 3564,444 | 6414,026 | 258,26 | 179,94 |
| 2.Среднесписочная численность, чел. | 13 | 24 | 35 | 184,62 | 145,83 |
| 3. Среднегодовая зарплата 1 работающего, тыс. руб. | 106,168 | 148,519 | 183,258 | 139,89 | 123,39 |
| 4. Среднемесячная заработная плата 1 работающего, руб. | 8847 | 12377 | 15272 | 139,90 | 123,39 |
По данным таблицы 6 видно, что фонд заработной платы в 2008 году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 158,26 процентов за счет индексации заработной платы работников и в основном за счет увеличения численности работников. В 2009 году фонд заработной платы также увеличился на 79,94 % по сравнению с 2008 годом за счет индексации заработной платы работников и в основном за счет увеличения численности работников.
Среднегодовая заработная плата 1 работающего ООО ТПП «Сигма-Казань» в 2008 году составила 148,5 тыс.руб., что на 42,4 тыс. руб. больше уровня предыдущего года; в 2009 году – 183,3 тыс. руб., что на 34,7 тыс. руб. больше уровня 2008 года.
Среднемесячная заработная плата составляла 8847 руб. в 2007 году, 12377 руб. в 2008 году, 15272 руб. в 2009 году (на 23,39% больше уровня 2008 года).
Рассмотрим анализ эффективности использования заработной платы работников ООО ТПП «Сигма-Казань» за 2007 – 2009 года в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ эффективности использования заработной платы работников ООО ТПП «Сигма-Казань»
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Изменение +,- | |
| 08/07 | 09/08 | ||||
| 1. Объем проданной продукции, тыс. руб. | 16 889 | 43 781 | 44 316 | 2,59 | 1,09 |
| 2. Прибыль от продаж продукции, тыс. руб. | 12 028 | 32 968 | 35 618 | 2,74 | 1,08 |
| 3. Чистая прибыль, тыс. руб. | 10 301 | 27 760 | 28 553 | 2,69 | 1,02 |
| 4. Затраты на оплату труда, тыс.руб. | 1380,184 | 3564,444 | 6414,026 | 2,58 | 1,80 |
| 5. Прибыль от продажи продукции на руб. зарплаты | 8,71 | 9,25 | 5,55 | 1,06 | 0,6 |
| 6. Чистая прибыль на руб. зарплаты | 7,46 | 7,79 | 4,45 | 1,04 | 0,57 |
Анализируя эффективность использования заработной платы предприятия, следует отметить, что основные показатели эффективности увеличились в 2007-2008 гг. в связи с превышающим темпом роста выручки, прибыли от продаж и чистой прибыли предприятия над темпом роста затрат на оплату труда, в 2009 году темпы финансовых показателей немного уступают темпу роста фонда заработной платы.
Прибыль от продаж продукции на 1 рубль заработной платы также выросла с 8,71 руб. в 2007 году до 9,25 руб. (на 0,54 руб.) в 2008 году, снизилась в 2009 году до 5,55 руб. (на 3,7 руб.).
Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы увеличилась с 7,46 руб. в 2007 году до 7,79 руб. в 2008 году и снизилась в 2009 году до 4,45 руб.
Анализ данных в 2009 году показал некоторое снижение показателей эффективности использования заработной платы работников ООО ТПП «Сигма-Казань» вследствие роста фонда заработной платы работников предприятия и снижения показателей прибыли предприятия.
Для эффективно работающей организации темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы. В таком случае считается, что часть созданной работниками прибавочной стоимости остается в распоряжении организации и может быть использована на ее развитие. Если же темп роста заработной платы в сопоставимых ценах опережает темп роста производительности труда, то такая организация продает имеющиеся у нее фонды и платит заработную плату не за сделанные работы.
Снижение численности рабочих происходит при одновременном увеличении численности и удельного веса руководителей в составе персонала. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием.
Наиболее актуальной в настоящее время проблемой, оказывающей влияние на производительность труда, является сглаживание диспропорций в оплате труда менеджеров (специалистов) и работников основных профессий.
Резервы лучшего использования фонда заработной платы ООО ТПП «Сигма-Казань» можно сгруппировать следующим образом: