Смекни!
smekni.com

Учет денежных средств и расчетов 3 (стр. 6 из 6)

На указанные расходы должна составляться смета, исходя из установленных норм и нормативов.(Приложение №11,2)и (Приложение №11,3)

Для предварительной оценки эффективности систем внутреннего контроля и учета по расходам и доходам является проведение тестирования по специальному вопроснику (табл. 10, 11).(Приложение №1 по положение №10).

Таблица 10

Вопросник учета контроля по учету доходов на ТОО "Агрофирма "Меридиан" за 2006 г.

Направления и вопросы

Контроля

Ответы
Да Нет Примечание
УсловияКонтролируется ли доходы за оказанные услуги населению за наличный расчет? + Применение контрольно-кассового аппарата (ККА) Фискальные чеки)
ПолнотаПронумерованы ли фискальные чеки? + Автоматически сквозная нумерация
УтверждениеОбоснованы ли цены за оказанные услуги? + Цены формируются под влиянием спроса на данный товар
ТочностьСопоставляется ли размер полученной выручки с фискальными чеками? + Ведется книга кассира-операциониста.Ежемесячно сверяется выручка с данными по кассе
Проверяется ли соответствие данных первичного аналитического и синтетического учета доходов за оказанные услуги? + Ежемесячно производится сравнение сумм итоговой выручки с месячной выручкой каждого работника
УчетИмеется ли единая учетная политика в части учета доходов за оказанные услуги? + Доходы учитываются по мере поступления средств от населения

Благодаря проведенной оценке тестов контроля по учету доходов аудитором были выделены положительные моменты учета:

- единая учетная политика в части учета доходов за оказанные услуги;

Отрицательными моментами являются:

а) расценки за оказываемые услуги – результат рыночного ценообразования.

Риск контроля при этом составил – 50%

Просмотр операций по поступлению средств за оказанные услуги (по наибольшему объему).

Для проверки раздела расходов, аудитор обращается к вопроснику оценки внутреннего контроля расходов, который представлен в табл. 11.

В ходе проведенного тестирования аудитором выявлено, что счет 821 «Общие и административные расходы» ежемесячно проверяется, контроль за формированием себестоимости осуществляет одно и тоже лицо (бухгалтер).

Риск контроля составил – 50%.

Таблица 11

Вопросник оценки внутреннего контроля по учету расходов

Вопросы тестирования Ответы
Да Нет Примечания
1 2 3 4
1. Соблюдается ли учетная политика в части учета затрат на оказание услуг:- Неизменность выбранного в начале проверяемого периода метода учета затрат, его соответствия нормативным документам- Правильность разграничения и отнесения затрат по отчетным периодам- Правильность начисления износа по основным средствам ++++ На себестоимость реализованных услуг относятся следующие статьи:- Материальные затраты- Оплата труда- Социальный налогРасходы периода (счет 821):- Общие и административные расходыИзнос по основным средствам
2. Разработана ли характерная корреспонденция счетов по учету расходов? +
3. Проверяется ли правильность составления бухгалтерских проводок по учету расходов? + Главный бухгалтер
1 2 3 4
4. Ведется ли синтетический и аналитический учет по учету расходов? + Ежемесячная проверка синтетиче- ского счета 821 (субсчета)
5. Проверяется ли соответствие данных Главной книги данным баланса? +

В результате проведенного аудита в ТОО "Агрофирма "Меридиан" независимым аудитором в качестве заключения был предоставлен отчет, в котором отражено следующее:

1. Первоначальное сальдо по счетам разделов, отраженных в Главной книге, соответствует данным финансовой отчетности;

2. Документальное оформление первичных документов по счетам денежных средств, заработной плате, расходам и доходам соответствуют стандартам бухгалтерского учета;

3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Генеральным планом счетов бухгалтерского учета и стандартами бухгалтерского учета;

4. При проверке расчета сумм выданной заработной платы, отклонений не обнаружено;

5. В ходе проверки установлено – на предприятии отсутствует внутренний контроль, арифметический подсчет проверяет бухгалтер.