Смекни!
smekni.com

Управленческий учет в снабженческо-сбытовых организациях на примере ЗАО ИнфоЦентр (стр. 7 из 12)

Главным аналитическим документом по учету основных средств на предприятии является "инвентарная карточка учета основных средств" (типовая межотраслевая форма № ОС-6), которая составляется на каждый объект в отдельности. В этой карточке приводятся все сведения об объекте - первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, год выпуска, инвентарный номер и т.д.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном 25 главой 2 части Налогового кодекса РФ. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Аналитический учет поступления и выбытия основных средств ведется на основании "Акта приемки-передачи основных средств" (типовая межотраслевая форма № ОС-1), который составляется на ввод в эксплуатацию объекта или на выбытие в связи с безвозмездной передачей или реализацией объекта.

Ежемесячно на основании данных "инвентарных карточек учета основных средств" составляется "ведомость учета основных средств и амортизации основных средств" (табл.2). Затем в ведомости делаются бухгалтерские проводки на итоги движения основных средств за отчетный период и суммы начисленной амортизации.

Таблица 2 - Ведомость учета основных средств и амортизации основных средств

Наименование основных средств Учетная стоимость Приход Расход Амортизация основных средств
По занятым в сфере производства По занятым в сфере управления По занятым в социальной сфере
Дата Кол-во Сумма Дата Кол-во Сумма Причина выбытия Норма Сумма Норма Сумма Норма Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Сводный учет прямых затрат на производство предприятии осуществляет в ведомости с журналом-ордером по счету 20 "Основное производство". В журнале-ордере по счету 20 отражается списание прямых затрат предприятия по их элементам с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и амортизационных отчислений основных средств, занятых в сфере производства. Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и по видам выпускаемой продукции.

Сводный учет прямых затрат на производство в ЗАО "ИнфоЦентр" осуществляется в ведомости с журналом-ордером по счету 20 "Основное производство". В журнале-ордере по счету 20 отражается списание прямых затрат предприятия по их элементам с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и амортизационных отчислений основных средств, занятых в сфере производства. Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и по видам выпускаемой продукции.

Аналитический складской учет готовой продукции на предприятии по ее видам и местам хранения осуществляется аналогично учету материалов.

Передача материалов в виде готовой продукции из цеха на склад документируется путем составления "требования-накладной" (типовая межотраслевая форма № М-11). По "товарной накладной" на отпуск готовой продукции покупателю (унифицированная форма №ТОРГ-12) отражается выбытие готовой продукции со склада.

Все движение готовой продукции - ее поступление и выбытие отражается в главном аналитическом документе данного раздела - "карточке учета готовой продукции" (типовая межотраслевая форма № М-17) только по количеству.

По окончании отчетного периода бухгалтер перепроверяет организацию складского учета (все первичные документы, требования-накладные и карточки складского учета), подсчитывает итоги карточек и после этого их переносит в "ведомость учета готовой продукции" по учетной цене единицы продукции, рассчитанной в "акте производства (изготовления) готовой продукции". Затем на итоги ведомости делаются бухгалтерские проводки, через которые данные о движении готовой продукции за отчетный период переносятся в главную книгу, а затем в Баланс.


Таблица 3 - Ведомость учета готовой продукции

№карт. склад. учета Наименование готовой продукции Ед. измерения Учетная цена Остаток на начало отчетного периода Приход Расход Остаток на конец отчетного периода
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Таблица 4 - Акт производства (изготовления) готовой продукции

Израсходовано Изготовлено Заработная плата и отчисления в фонды соц. страхования Амортизация основных средств Прямые затраты по видам готовой продукции Учетная цена единицы готовой продукции
Материалов Кол-во Цена Сумма Готовой продукции Кол-во Цена Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Данные о цене готовой продукции, подставляемые в графу 7 "акта производства (изготовления) готовой продукции", берутся из "технологических карт производства (изготовления) готовой продукции", составляемых на каждый вид выпускаемой продукции в натуральном и стоимостном измерении.

По статье 264 II части Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией относятся:

налог на пользователей автодорог;

расходы на сертификацию продукции и услуг;

расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

расходы на содержание служебного автотранспорта;

расходы на командировки;

расходы на оплату юридических и информационных услуг;

расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг;

расходы на оплату аудиторских услуг;

представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы на канцелярские товары;

расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;

расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;

взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

амортизация нематериальных активов;

амортизация основных средств, занятых в сфере управления;

и другие.

Аналитический учет этих расходов в МУП "ИнАЦ" ведется в ведомости с журналом-ордером по счету 26 "Общехозяйственные расходы" по видам затрат.

По статье 265 II части Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким затратам относятся:

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества;

судебные расходы и арбитражные сборы;

расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;

расходы на оплату услуг банков;

налог на имущество организаций;

и другие.

Так же к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию;

потери от брака;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;