Методы начисления амортизации основных средств (стр. 5 из 9)

а) учетную политику, принятую предприятием для оценки запасов, включая использованные формулы себестоимости;

б) общую балансовую стоимость запасов и балансовую стоимость отдельных групп запасов согласно их классификации предприятием;

в) балансовую стоимость запасов, отображенных по чистой стоимости реализации;

г) сумму любого сторнирования ранее списанной стоимости запасов в результате увеличения их чистой стоимости реализации, которое признается как доход определенного периода;

д) обстоятельства или события, которые привели к сторнированию ранее списанной стоимости запасов;

е) балансовую стоимость запасов, ранее переданных в залог для обеспечения обязательств.

3. Практическая часть

3.1 Задание

1. Составить журнал учета хозяйственных операций.

2. Открыть синтетические счета и отразить на них хозяйственные операции.

3. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету№23 "Производство".

4. Определить средневзвешенную стоимость материалов.

5. Составить расчетно-платежную ведомость.

6. Рассчитать отчисления на социальное страхование.

7. Определить убытки от брака.

8. Распределить общепроизводственные расходы по видам продукции.

9. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

10. Заполнить формы финансовой отчетности Ф1, Ф2, Ф3.

3.2 Исходные данные

№ сч. 2
10 80000
13 18000
201 6000
26 150000
36 2000
372 300
30 1700
31 85000
63 10700
64 1200
65 1800
661 19000
662 1000
441 50200
40 204100
60 19000
325000

3.3 Остатки на счетах

Расшифровка остатков на счете №201 "Сырье и материалы" на 1.03.2006

Вариант 2
Материал А:
Количество (т) 3
Сумма (грн) 4000
Материал Б:
Количество (кг) 41
Сумма (грн) 2000
Всего по счету 201 (грн) 6000

Исходные данные для распределения общепроизводственных затрат

Вариант 2
1. База распределения при нормальной мощности (основная заработная плата производственных рабочих) 11000
2. Общепроизводственные затраты при нормальной мощности, в т. ч.: 29300
Переменные, грн 21200
Постоянные, грн 8100

3.3 Журнал учета хозяйственных операций

Содержание операции Документ Коресп. счета Сумма, грн.
Д К
1 Осуществлена предоплата поставщику за материал А Платежное поручение, Журнал-ордер №1,3 371 311 120 000
2 Отображена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная, Ж/о №3 641 644 20 000
3 Осуществлена предоплата за транспортные услуги по материалу А Ж/о№3 371 311 15 000
4 Отображена сумма налогового кредита по НДС по транспорту Ж/о№1,3 641 644 2 500
5 Оприходовано на склад материал А, по первоначальной стоимости сумма (без НДС) Приходный ордер, Ж/о№3,5 201 631 112 500
6 Списана сумма налогового кредита по НДС Ж/о№3 644 631 20 000
7 Списана сумма НДС по транспортним расходам Ж/о№3 644 631 2 500
8 Осуществлен зачет задолженности с поставщиком Ж/о№3 631 371 120 000
9 Осуществлен зачет задолженности с транспортной организацией Ж/о№3 631 371 15 000
10 Получен на склад материал Б Приходный ордер, Ж/о№3,5 201 631 2 000
11 Отражена сумма НДС по материалу Б Ж/о№3 641 631 400
12 Выдано из кассы под отчет т. Иванову Ж/о№1,3, расх. - касс. Ордер 372 301 150
13 Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б Ж/о№3 631 372 120
14 Отображена сумма налогового кредита по НДС Ж/о№3 641 631 20
15 Включена в первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных затрат Ж/о№5,3 201 631 100
16 Оплачена задолженность поставщику за материал Б Ж/о№1,3 631 311 2 400
17 Оприходован на склад материал А (сумма без НДС) Приходный ордер, Ж/о№3,5 201 631 27 000
18 Отображена сумма налогового кредита по НДС Ж/о№3 641 631 5 400
19 Железнодорожный тариф за доставку материала А (за вычетом НДС) Ж/о№3,5 201 631 4 167
20 Отображен налоговый кредит по НДС по транспортированию материала А Ж/о№3 641 631 833
21 Уплачена стоимость материала А: Ж/о№1,3
а) поставщику 631 311 32 400
б) железнодорожный тариф 631 311 5 000
22 Бесплатно полученные запасные части (справедливая стоимость) Ж/о№5,6 207 745 2 000
23 Отражен доход от бесплатно полученных запасных частей Ж/о№6,7 745 793 2 000
793 441 2 000
24 Отпущен материал А на: Требование, лимитно-заборные карты, ж/о№5
а) изделие №1, т 45
грн. 801 201 62 694
23 801 62 694
б) изделие №2, т 20
грн. 801 201 27 864
23 801 27 864
в) исправление брака, т 2
грн. 801 201 2 786
24 801 2 786
г) общепроизводственные нужды, т 2
грн. 801 201 2 786
911 801 2 786
д) общехозяйственные расходы, т 3
грн. 801 201 4 180
911 801 4 180
е) обеспечение сбыта продукции, т 1
грн. 801 201 1 393
93 801 1 393
25 Отпущены запасные части на ремонт технологического оборудования ¾ 806 207 1 400
911 806 1 400
26 Списан материал Б на производство продукции ¾
а) изделие №1, кг 20
801 201 1 013
23 801 1 013
б) изделие №2, кг 10
801 201 506
23 801 506
27 Отпущен материал Б на ¾
а) расходы по охране труда, кг 2
801 201 101
911 801 101
б) эксплуатацию и обслуживание оборудования, кг Ж/о№5 5
801 201 253
911 801 253
в) содержание административных зданий, кг Ж/о№5 1
801 201 51
92 801 51
28 Начислена заработная плата за производство Расчетно-
а) изделие №1 платежная ведомость 811 661 4 000
23 811 4 000
б) изделие №2 811 661 5 000
23 811 5 000
29 Начислена заработная плата Расчетно-платежная ведомость
а) цеховому персоналу 811 661 3 000
911 811 3 000
б) работникам по ремонту и эксплуатации оборудования 811 661 2 500
911 811 2 500
в) административно-управленческому персоналу 811 661 8 000
92 811 8 000
г) работникам отдела сбыта 811 661 2 000
93 811 2 000
д) работникам за исправление брака (изделие №2) 811 661 1 200
24 811 1 200
30 Расчет з/п по расчетно-платежной ведомости работников основного производства Расчетно-платежная ведомость
а) подоходный налог Ж/о№5 661 641 5 729
б) сбор в пенсионный фонд 661 651 514
в) сбор на соц. страхование на случай безработицы 661 653 129
г) сбор на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности 661 652 129
31 Начислено на фонд оплаты труда работников, указанных п.28, 29. Расчетно-платежная ведомость
а) сбор в пенсионный фонд Ж/о№5 821 651 8 224
Производство 23 821 2 880
Брак в производстве 24 821 384
Общепроизводственные расходы 911 821 1 760
Административные расходы 92 821 2 560
Расходы на сбыт 93 821 640
б) сбор в фонд социального страхования 822 652 643
Производство 23 822 225
Брак в производстве 24 822 30
Общепроизводственные расходы 911 822 138
Административные расходы 92 822 200
Расходы на сбыт 93 822 50
в) сбор на социальное страхование на случай безработицы 823 653 643
Производство 23 823 225
Брак в производстве 24 823 30
Общепроизводственные расходы 911 823 138
Административные расходы 92 823 200
Расходы на сбыт 93 823 50
32 Насчитана амортизация Ж/о№4,5
а) основных средств общепроизводственного назначения 831 131 1 200
911 831 1 200
б) административных зданий 831 131 1 400
92 831 1 400
в) технологического оборудования 831 131 1 260
911 831 1 260
г) складов готовой продукции 831 131 1 000
93 831 1 000
33 Получены ден. средства из кассы предприятия на командировочные расходы Расходный кассовый ордер, ж/о№1,3 372 301 1 550
Содержание операции Документ Коресп. счета Сумма, грн.
Д К
34 Списаны средства на командировки Авансовый отчет
а) цеховому персоналу 911 372 650
б) административного персонала 92 372 700
в) работников отдела сбыта Ж/о№5,3 93 372 200
35 Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства Приходный кассовый ордер 301 372 0
36 Списана фактическая себестоимость забракованной продукции Акт, ж/о№5
а) изделие №1 24 23 2 800
б) изделие №2 24 23 1 400
37 Удержано из заработной платы работников за брак Ж/о№5, расчетная ведомость 661 24 450
38 Списаны убытки от брака Ж/о№5 84 24 5 830
911 24 2 350
23 84 5 830
39 Оплачена стоимость услуг сторонних организаций Счета, Ж/о№1,3,5
а) услуги телефонной связи 631 311 1 600
641 631 267
84 631 1 333
92 84 1 333
б) расчетно-кассовое обслуживание банковским учреждением 631 311 260
84 631 260
93 84 260
в) услуги по сертификации продукции 631 311 480
641 631 80
84 631 400
93 84 400
г) услуги по рекламе продукции 631 311 1 800
641 631 300
84 631 1 500
93 84 1 500
д) услуги по отоплению и освещению цехов 631 311 7 800
641 631 1 300
84 631 6 500
911 84 6 500
е) услуги по отоплению и освещению административных зданий 631 311 5 300
641 631 883
84 631 4 417
92 84 4 417
40 Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т. ч.: Ж/о№5
а) изделие №1 23 911 10 655
б) изделие №2 23 911 13 318
41 Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы Ж/о№5,6 901 911 4 243
79 901 4 243
42 Списана фактическая себестоимость готовой продукции Ж/о№5
а) изделие №1 26 23 77 041
б) изделие №2 26 23 52 969
43 Отгруженная продукция покупателям (с НДС) Ж/о№3,6, расх. накл. 361 701 180 000
44 Отображено налоговое обязательство по НДС Ж/о№3,6 нал. накл. 701 641 30 000
45 Списана себестоимость реализованной продукции Ж/о№5 901 26 144 000
46 Сформирован финансовый результат от реализации продукции Ж/о№5,6
а) списана себестоимость реализованной готовой продукции 79 901 144 000
б) списан доход от реализации готовой продукции 701 79 150 000
47 Получена на текущий счет оплата за реализованную продукцию Платежное требование, Ж/о№1,3 311 361 180 000
48 Получена на текущий счет предоплата за продукцию (с НДС) Ж/о№1,3 311 681 70 000
49 Отображено налоговое обязательство по НДС Ж/о№3 643 641 11 667
50 Отгружена продукция по предоплате Расх. накл, Ж/о№3,6 361 701 70 000
51 Списана сумма налоговых обязательств по НДС Ж/о№3,6, нал. накл. 701 643 11 667
52 Списана себестоимость реализованной готовой продукции Ж/о№5 901 26 56 000
53 Сформирован финансовый результат от реализации продукции Ж/о№5,6
а) списана себестоимость реализованной готовой продукции 79 901 56 000
б) списан доход от реализации готовой продукции 701 79 58 333
54 Осуществлен зачет задолженности с покупателями Ж/о№3 681 361 70 000
55 Перечислено с текущего счета Плат. поруч.
а) в пенсионный фонд Ж/о№1,3 651 311 10 538
б) в фонд социального страхования 652 311 771
в) в фонд страхования на случай безработицы 653 311 771
г) налог на прибыль 641 311 5 729
д) НДС 641 311 9 683
56 Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платы Прих. касс. ордер 301 311 21 000
57 Выплачена заработная плата работникам за февраль Расч. - плат. ведомость 661 301 19 100
58 Депонированная заработная плата Ж/о№5 661 662 1 900
59 Сумма депонированной заработной платы сдана в банк Ж/о№1 311 301 1 900
60 Общая сумма административных издержек списана на финансовые результаты операционной деятельности Ж/о№5,6 79 92 18 861
61 Общая сумма сформированных затрат на сбыт списана на финансовые результаты операционной деятельности Ж/о№5,6 79 93 7 493
62 Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Ж/о№1,2 311 60 28 000
63 Начислены проценты за начисленный кредит Ж/о№3,5 951 684 790
64 Списаны суммы начисленных процентов за кредит Ж/о№5,6 79 951 790
65 Начислен налог на прибыль по данным бухучета Ж/о№3,5 98 641 0
66 Определен и списан финансовый результат по счету 79 прибыль (убыток) Ж/о№6,7 441 79 23 053
67 Начислены дивиденды по итогам квартала (10%) Ж/о№7,3 443 671 2 915
68 Создан резервный капитал в соответствии с уставными документами за счет нераспределенной прибыли (5%) Ж/о№7 443 43 1 457

3.4 Синтетические счета