воздушным транспортом, предприятие должно требовать от железной дороги или
порта составления коммерческого акта и получить его заверенную копию, которая
является основанием для возмещения получателю выплаченной стоимости груза,
который не поступил. Первичные документы поставщика регистрируются в журнале
регистрации приходных документов. Каждому первичному документу присваивается
порядковый номер. В соответствии с первичными документами на поставленные
материалы заполняется приходный ордер. Он выписывается на каждый
номенклатурный номер или партию ТМЦ. На материальные ценности, которые
поступили через подотчетное лицо, составляется приходный ордер, а на товарных
чеках, представленных к авансовому отчету, проставляются отметки кладовщика
со ссылками на номер приходного ордера. После поступления приходных
документов, составляется реестр на сдачу документов, который передается в
одном экземпляре в бухгалтерию вместе с первичными документами. При обработке
первичных документов, обращают внимание на: соответствие выполненных условий
договора; наличие всех необходимых документов; наличие и правильное
оформление налоговой накладной. Неправильное оформление налоговой накладной
или самостоятельный расчет суммы ДС не является основанием для проведения
зачета суммы НДС в расчетах с бюджетом по налоговым кредитам. На склады
предприятия могут также поступать материалы от своих цехов – это продукция
собственного изготовления, излишне полученные или неиспользованные материалы,
а также материалы, полученные от ликвидации основных средств и МБП. Эти
материалы приходуются на складе посредством накладной. Накладная на данные
ценности составляется материально ответственным лицом цеха, в 2х экземплярах,
из которых один служит для цеха. сдавшего материальные ценности основанием
для их списания, а другой – складу для оприходования ценностей. Накладная на
возврат из цеха на склад материалов, не использованных в пр-ве, выписывается
только в случаях, если материалы были отпущены не по лимитно-заборной карте,
поскольку в ней предусматривается учет возврата материалов, отпущенных в пр-
во. Основными документами, отраж. отпуск запасов со склада, явл. лимитно-
заборные карты и накладные. Лимитно-заборные карты включают в себя
распорядит. документ, содерж. пред. размер отпуска и накопительно -
оправдательный, подтвержд. многораз-й отпуск запасов со склада в счет лимита.
Они выпис. в 2х экземплярах, один передается цеху-потребителю, а другой –
складу. В конце периода использования они сдаются в бухгалтерию. Складской
учет материалов осущ. при помощи карточек по форме М17 (карточки складского
учета), записи в них делают материально-ответственные лица на основании
первичных документов, подтвержд. движение материалов в день осущ-я операции.
В конце месяца матер. ответственные лица сост. матер. отчет и сдают его в
бухгалтерию предприятия.
46. Учет материалов на складах и в бухгалтерии.
При большой номенклатуре запасов применяется оперативно-бухгалтерский метод
учета запасов. При этом методе количественно-сортовой учет материалов на
складах ведется в карточках складского учета, которые открываются на каждый
номенклатурный номер материалов. Записи в карточках материально ответственными
лицами осуществляются ежедневно на основание приходо-расходных документов по
поступлению и расходу материалов с выведением остатка после каждой записи (для
обеспечения контроля за соблюдением нормы запаса). Бухгалтерия осуществляет
постоянный контроль за правильностью складского учета и его соответствием
приходно-расходным документам. С этой целью работник бухгалтерии, ведущий учет
материалов, в установленные дни (но не реже одного раза в неделю) является
наклад и в присутствии материально! ответственного лица проверяет правильность
сделанных им записей и выведенных остатков в карточках складского учета. После
этого по реестру принимает приходо-расходные документы, подтверждая факт
получения документов и правильность записей своей подписью на карточках
складского учета. После этой проверки карточки складского учета превращаются из
регистров оперативного учета в регистры оперативно-бухгалтерского учета.
В связи с этим отпадает необходимость вести в бухгалтерии параллельную картотеку
аналитического учета материалов. Аналитический учет материалов в
бухгалтерии осуществляется только в денежном измерении по укрупненным
группам материалов в разрезе синтетических счетов, субсчетов и мест хранения
(материально ответственным лицам). Для увязки количественного складского учета
со стоимостным бухгалтерским учетом для каждого уклада (материально
ответственного лица) открывают сальдовую ведомость (или; книгу
остатков материалов). Эти ведомости (книги) каждого: 1-го числа месяца
бухгалтерия передает на склады для перенесения в них материально
ответственными лицами из карточек; складского учета количественных остатков
каждого вида и сорта материалов на начало нового месяца. В бухгалтерии эти
остатки оценивают по принятым учетным ценам, подсчитывают итоги стоимости их
по группам и складам в целом, а затем сверяют с данными бухгалтерского учета.
При обнаружении расхождений по той или иной группе ошибки выявляют и исправляют
до составления баланса. При сортовом методе учета материалов материалы
хранят и учитывают по сортам. На каждый вид и сорт (номенклатурный номер)
материалов открывают карточку складского учета, записи в которой осуществляют в
натуральных измерителях на основании приходо-расходных документов. В складской
картотеке карточки размещают по группам и сортам. В установленные сроки
материально ответственным лицом составляется материальный отчет и вместе с
приходо-расходными документами сдается в бухгалтерию. В бухгалтерии
аналитический учет материалов по наименованиям и сортам ведется .в карточках
количественно-суммарного учета, на основании которых в конце месяца
составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам (по складам и
материально ответственным лицам). Итоги оборотных ведомостей обобщаются и
сверяются с данными складского учета и бухгалтерского учета. На малых и средних
предприятиях при незначительном количестве материалов и отсутствия складов
вместо карточек учет материалов в кладовых может вестись в материальных
отчетах, в которых показывается остаток материалов (по наименованиям и
сортам) на начало месяца, их поступление и расход за месяц и остаток на конец
месяца. К отчету прилагаются приходо-расходные документы. В бухгалтерии
аналитический учет материалов ведется в карточках количественно-суммарного
учета, по данным которых в конце месяца составляют оборотные ведомости по
аналитическим счетам и сверяют с данными складского учета.
При отпуске запасов в производство, продаже и другом выбытии оценка их
осуществляется по одному из таких методов: идентифицированной себестоимости
соответствующей единицы запасов; средневзвешенной себестоимости;
себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО); себестоимости
последних по времени поступления запасов (ЛИФО); нормативных затрат; цены
продажи. Для всех единиц бухгалтерского учета запасов, имеющих одинаковое
назначение и одинаковые условия использования, применяется только один из
приведенных методов. Запасы, которые отпускаются, и услуги, выполняемые для
специальных заказов и проектов, а также запасы, не заменяющие один другого,
оцениваются по идентифицированной себестоимости. Оценка по средневзвешенной
себестоимости производится по каждой единице запасов делением суммарной
стоимости остатка таких запасов на начало отчетного месяца и стоимости
полученных в отчетном месяце запасов на суммарное количество запасов на
начало отчетного месяца и полученных в отчетном месяце запасов. Оценка
запасов по методу ФИФО базируется на предположении, что запасы используются
в той последовательности, в которой они поступали на предприятие (отражены в
бухгалтерском учете), то есть запасы, которые первыми отпускаются в
производство (продажа и прочее выбытие), оцениваются по себестоимости первых
по времени поступления запасов. Оценка запасов по методу ЛИФО базируется на
предположении, что запасы используются в последовательности, которая
является противоположной их поступлению на предприятие (зачислению в
бухгалтерском учете), то есть запасы, которые первыми отпускаются в
производство (продажу и прочее выбытие), оцениваются по себестоимости
последних по времени поступления запасов. Оценка по нормативным затратам
заключается в применении норм затрат на единицу продукции (работ, услуг),
которые установлены предприятием с учетом нормальных уровней использования
запасов, труда, производственных мощностей и действующих цен. Для
обеспечения максимального приближения нормативных затрат к фактическим
нормам затрат и цены должны регулярно в нормативной базе проверяться и
пересматриваться. Оценка по ценам продажи основана на применении
предприятиями розничной торговли среднего процента торговой наценки товаров.
Этот метод могут применять (если другие методы оценки выбытия запасов не
оправданы) предприятия, которые имеют значительную и изменяющуюся
номенклатуру товаров с приблизительно одинаковым уровнем