Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (стр. 6 из 8)

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу.

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.

Журнал-ордер № 1 по КТ счета 67 (П)

Дата	В Дт счета			Сумма по Кт
	51	60.1	91.2
04.12.05	20000	20000
08.12.05	7000	7000
23.12.05	7000	7000
Итого	20000	7000	7000	34000

Главная книга счет № 67 (П)

Отчетный период	С Кт счетов				Итого по Дт	Итого по Ктж-о № 1	Остатки на 01.01.06
	51	…	Дт	Кт
ноябрь	-	-	-	-	-	12000
декабрь	24000	-	-	-	24000	34000	-	22000

7 Формирование конечного баланса на 01.01.2009 и отчета о прибылях и убытках за декабрь 2008

Таблица 12

АКТИВ	Код пока-зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04,05)	110	65000	49050
Основные средства (01,02)	120	368100	310656
Незавершенное строительство(07,08,16)	130
Доходные вложения в материал. ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	433100	359706
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы в том числе:	210	68450
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)	211	17850	38800
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46)	213	41100	125150
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)	214	6500	8100
товары отгруженные (45)	215	3000	11600
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	2700
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76)	230	25950
в том числе покупатели и заказчики (62,63)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)	240	28950
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	16000
Краткосрочные финансовые вложения(58,59)	250
Денежные средства(50,51,52,55,57)	260	5145014200	295065230
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	163050	280480
БАЛАНС	300	596150	640186
ПАССИВ	Код пока-зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (80)	410	421850	421850
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	( )	( )
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	15000	24000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470	40500	54410
ИТОГО по разделу III	490	477350	500260
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (67)	510	26000	22000
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделуIV	590	26000	22000
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (66)	610	51100	6500
Кредиторская задолженность(60,62,68,70,71,75)	620	25250	59300
в том числе: поставщики и подрядчики(60)	621
задолженность перед персоналом организации (70)	622	15950	28500
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	500	5706
задолженность по налогам и сборам (68)	624	17420
прочие кредиторы (71,76)	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (86,98)	640	500
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	92800	117926
БАЛАНС	700	596150	640186

8 Построение схем используемых счетов

Счета:

- 20 «Основное производство»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 90 «Продажи»;

- 99 «Прибыли и убытки».

Рисунок 1. Схема счета 20 «Основное производство»

Корр. сч.		Счет 20 «Основное производство» (А)		Корр. сч.
НС	85800
02	→	20950	30950	→	43
05	→	5950
10	→	18100
69.1	→	580
69.2	→	4000
69.3	→	620
69.11	→	100
70	→	20000
ДО	70300	30950	КО
КС	125150

Рисунок 2. Схема счета 51 «Расчетный счет»

Корр. сч.		Счет 51 «Расчетный счет» (А)		Корр. сч.
НС	11850
62.1	→	77880	10950	→	50
62.2	→	54750	16900	→	60.1
67.3	→	20000	25950	→	60.2
20950	→	66.1
7000	→	67.1
7000	→	67.2
10000	→	67.3
500	→	69.1
ДО	152630	99250	КО
КС	65230

Рисунок 3. Схема счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Корр. сч.		Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)		Корр. сч.
НС	10750
51	←	16900	15000	←	10.1
67.1	←	7000	2700	←	19.3
ДО	23900	17700	КО
КС	4550

Рисунок 4. Схема счета 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Корр. сч.		Счет 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (А)		Корр. сч.
НС	0
51	→	25950	-
ДО	25950	-	КО
КС	25950

Рисунок 5. Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Корр. сч.		Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)		Корр. сч.
НС	10950
50	←	10950	400	←	08.4
68.1	←	2000	20000	←	20
10100	←	99
ДО	12950	30500	КО
КС	28500

Рисунок 6. Схема счета 90.1 «Выручка» (до реформации)

Корр. сч.		Счет 90.1 «Выручка» (П)		Корр. сч.
НС	896800
-	77880	←	62.1
ДО	-	77880	КО
КС	974680

Рисунок 7. Схема счета 90.2 «Себестоимость продаж» (до реформации)