Годовая бухгалтерская отчетность составление и порядок её оформления (стр. 10 из 11)

Пояснительная записка состоит из общей части и разделов, в которых расшифровываются некоторые показатели формы №1 и формы №2. В этих разделах также отражаются данные, не вошедшие в типовые формы бухгалтерской отчетности, но имеющие значение для пользователей бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка должна содержать как минимум три раздела:

- краткую характеристику структуры и основных направлений деятельности;

- учетную политику организации;

- основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.

Этих сведений достаточно, если организация раскрыла все существенные показатели в бухгалтерском балансе и других формах годовой отчетности. Но так бывает не всегда. Поэтому зачастую в пояснительной записке также необходимо представить сведения об аффилированных лицах, отразить события после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности, упомянуть о государственной помощи. Кроме того, надо записать важнейшие показатели по видам деятельности и рынкам сбыта. А в последнем разделе записки следует привести расшифровки и текстовые пояснения к формам бухгалтерской отчетности.

Перечень критериев, по которым организации подлежат обязательному аудиту, является открытым. Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. Так сказано в п.2 статьи 7 Закона № 119-ФЗ. Следовательно, обязательный аудит отчетности за отчетный год, аудитор - индивидуальный предприниматель проводить не может. Иначе на организацию, где он провел проверку, будет наложен штраф за не проведение обязательного аудита.

Однако и среди аудиторских организаций есть определенные исключения.

Так, если обязательному аудиту подлежат организации, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 процентов, то аудитор выбирается по итогам открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ.

А если обязательному аудиту подлежит организация, в бухгалтерской документации которой содержатся сведения о государственных тайнах? Тогда проверку может провести только аудиторская организация, в уставном капитале которой отсутствует доля, принадлежащая иностранным физическим или юридическим лицам, и которая имеет допуск к сведениям, составляющим государственную тайну.

Если принцип независимости аудиторской фирмы был нарушен, то аудиторское заключение может быть признано недействительным. А это влечет за собой наложение штрафа как в случае не проведения обязательного аудита.

По результатам аудиторской проверки в соответствии со статьей 10 Закона №119-ФЗ аудиторская организация составляет аудиторское заключение.

Взаимоувязка показателей формы N 1 и формы N 2

В форме баланса по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывают прибыль (убыток) как отчетного года, так и прошлых лет. Отдельно, как это было в старой форме баланса, эти показатели не расшифровываются.

Поэтому сумма строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 и сумма строки 470 формы N 1 будут совпадать только в том случае, если на начало года по счету 84 было нулевое сальдо.

Взаимоувязка показателей формы N 5 и формы N 1

В левой части таблицы приведены строки и графы Приложения к бухгалтерскому балансу (формы N 5). Показатели по каждой строке и графе отчета должны равняться показателям по соответствующим строкам и графам баланса.

Например: показатель по графе 3 строки 620 формы N 5 соответствует показателю по графе 3 строки 240 баланса.

Приложение к бухгалтерскому
балансу (форма N 5)
Бухгалтерский баланс (форма N 1)
Наименование (строка) Графа Наименование (строка) Графа
Краткосрочная дебиторская
задолженность (620)
3 Дебиторская задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной
даты) (240)
3
Краткосрочная дебиторская
задолженность (620)
4 Дебиторская задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной
даты) (240)
4
Кредиторская
задолженность (650)
3 Кредиторская
задолженность, займы и
кредиты (510 + 610 + 620)
3
Кредиторская
задолженность (650)
4 Кредиторская
задолженность, займы и
кредиты (510 + 610 + 620)
4
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками (651)
3 Кредиторская
задолженность: поставщики
и подрядчики (621)
3
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками (651)
4 Кредиторская
задолженность: поставщики
и подрядчики (621)
4
Расчеты по налогам и
сборам (653)
3 Задолженность по налогам и
сборам (624)
3

Взаимоувязка показателей формы N 3 и формы N 1

В левой части таблицы приведены строки и графы Отчета об изменениях капитала.

Показатели по каждой строке и графе отчета должны равняться показателям по соответствующим строкам и графам баланса.

Например, показатель по графе 3 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" формы N 3 "Отчет об изменениях капитала" должен соответствовать показателю по графе 3 строки 410 "Уставный капитал" бухгалтерского баланса.

Отчет об изменениях капитала
(форма N 3)
Бухгалтерский баланс (форма N 1)
Наименование
(строка)
Наименование
(графа)
Наименование
(строка)
Наименование
(графа)
Остаток на 1 января
отчетного года (100)
Уставный
капитал (3)
Уставный капитал (410) На начало
отчетного года (3)
Остаток на 31 декабря
отчетного года (140)
Уставный
капитал (3)
Уставный капитал (410) На конец
отчетного года (4)
Остаток на 1 января
отчетного года (100)
Добавочный
капитал (4)
Добавочный капитал (420) На начало
отчетного года (3)
Остаток на 31 декабря
отчетного года (140)
Уставный
капитал (4)
Добавочный капитал (420) На конец
отчетного года (4)
Остаток на 1 января отчетного года (100) Резервный
капитал (5)
Резервный капитал (430) На начало
отчетного года (3)
Остаток на 31 декабря
отчетного года (140)
Резервный
капитал (5)
Резервный капитал (430) На конец
отчетного года (4)
Резервы,
образованные
в соответствии с
законодательством
(данные отчетного года)
Остаток (3) Резервы,
образованные
в соответствии с
законодательством (431)
На начало
отчетного
года (3)
Резервы,
образованные
в соответствии с
законодательством
(данные отчетного года)
Остаток (6) Резервы,
образованные
в соответствии с
законодательством
(431)
На конец
отчетного
года (4)
Резервы,
образованные
в соответствии
с учредительными
документами
(данные отчетного
года)
Остаток (3) Резервы,
образованные
в соответствии
с учредительными
документами (432)
На начало
отчетного
года (3)
Резервы,
образованные
в соответствии
с учредительными
документами
(данные отчетного
года)
Остаток (6) Резервы,
образованные
в соответствии
с учредительными
документами (432)
На конец
отчетного
года (4)
Резервы предстоящих
расходов (данные отчетного года)
Остаток (3) Резервы предстоящих
расходов (650)
На начало
отчетного
года (3)
Резервы предстоящих
расходов (данные отчетного года)
Остаток (6) Резервы предстоящих
расходов (650)
На конец
отчетного
года (4)

Взаимоувязка показателей формы N 4 и формы N 1

В левой части таблицы приведены строки и графы Отчета о движении денежных средств. Показатели по каждой строке и графе отчета должны равняться показателям по соответствующим строкам и графам баланса. Например, показатель по графе 3 строки 010 формы N 4 должен соответствовать показателю по графе 3 строки 260 баланса (за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50, субсчет "Денежные документы).

Отчет о движении денежных
средств (форма N 4)
Бухгалтерский баланс (форма N 1)
Наименование (строка) Графа Наименование (строка) Графа
Остаток денежных средств
на начало отчетного года
(010)
3 Денежные средства (260),
за исключением сумм,
учтенных по дебету
счета 50, субсчет
"Денежные документы"
3
Остаток денежных средств
на конец отчетного года
(450)
3 Денежные средства (260),
за исключением сумм,
учтенных по дебету
счета 50, субсчет
"Денежные документы"
4

Заключение

Вышеизложенное в курсовой работе позволяет сделать следующий вывод.

Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации. Поэтому, при ее составлении следует придерживаться некоторых требований.

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.