Годовая бухгалтерская отчетность 2 (стр. 9 из 15)

9 265,85 руб. + 22 510 569,32 руб. + 2 775 720,00 руб. = 25 295 555, 17 руб.

25 296 тыс. руб.

В первоначальном балансе именно такие суммы отражены на начало и конец отчетного периода, то есть на начало отчетного периода 2 075 тыс.руб., а на конец - 25 296 тыс. руб.

В скорректированном балансе отражены иные суммы с учетом денежных средств филиалов.

По строке «Итого по разделу 2» приводится сумма строк «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Строка «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства». В первоначальном балансе она равна:

на начало отчетного периода: 811 277 тыс. руб. + 120 359 тыс. руб. + 698 984 тыс. руб. + 10 466 тыс. руб. + 2 075 тыс. руб. = 1 643 161 тыс. руб.

на конец: 1 159 934 тыс. руб. + 51 391 тыс. руб. + 1 765 443 тыс. руб. + 1 066 411 тыс. руб. + 82 238 тыс. руб. + 25 296 тыс. руб. = 3 084 302 тыс. руб.

По строке «Баланс» необходимо указать сумму строк «Итого по разделу 1» и «Итого по разделу 2»:

Баланс на начало отчетного периода будет равен 1 374 357 тыс.руб + 1 643161 тыс. руб. = 3 017 518 тыс. руб.

Баланс на конец отчетного периода будет равен 1 614 165 тыс. руб. + 3 084 302 тыс. руб. = 4 698 467 тыс. руб.

В балансе, который организация представляла пользователям, эти суммы скорректированы с учетом показателей филиалов.

Общая сумма активов должна быть равна общей сумме пассивов.

Пассивы организации – это совокупность обязательств организации предполагающих возникновение задолженности вследствие ее хозяйственной деятельности.

Третий раздел баланса «Капитал и резервы» в данном разделе отражается величина собственного капитала организации.

Первая строка этого раздела – «Уставный капитал». По данной строке бухгалтерского баланса указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». Оно должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

При создании ООО «НПО «Мостовик» был образован уставный капитал в размере 8 000 тыс. руб., что зафиксировано в учредительных документах. С момента создания УК не изменялся. Следовательно остаток на начало и конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал» равен 8 000 тыс. руб. Данная сумма нашла отражение в балансе организации.

Строка ««Собственные акции, выкупленные у акционеров». Она заполняется, если в бухгалтерском учете организации было отражено движение на счете 81 «Собственные акции (доли)». ООО «НПО «Мостовик» данный счет не использует, следовательно в балансе отсутствуют показатели по данной строке.

Следующая строка «Добавочный капитал». Поданной строке отражаются:

остаток средств от переоценки основных фондов;

эмиссионный доход акционерного общества;

положительная курсовая разница при внесении в уставный капитал имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;

сумма целевого финансирования, использованная на финансирование капитальных вложений в некоммерческих организациях.

Добавочный капитал организации, согласно Главной книге, составляет 2 000 руб. эта сумма и нашла отражение в балансе.

Резервный капитал организация не образует, соответственно показатель по данной строке баланса отсутствует.

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается вся сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации отраженная в виде сальдо по счету 84 на 31 декабря отчетного года.

Показатель нераспределенной прибыли формируется после проведения реформации баланса за отчетный год, то есть бухгалтер по окончании отчетного года выявляет сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 и списывает ее на счет 84. При этом сумма нераспределенной прибыли отчетного года добавляется к сумме остатка по счету 84, отражающей нераспределенную прибыль прошлых лет.

Согласно Главной книге остаток на начало отчетного года по счету 84 составил 146 856 585,42 руб., а на конец отчетного периода - 196 554 562,29 руб. В первоначальном балансе отражены соответствующие суммы, то есть на начало отчетного периода 146 857 тыс. руб., а на конец 196 555 тыс. руб. В скорректированном балансе оба этих показателя выше, так как прибавляется еще финансовый результат деятельности филиалов.

Для того чтобы определить итог раздела «Капитал и резервы», суммируют вышеперечисленные показатели:

на начало отчетного периода итог раздела «Капитал и резервы» составил:

8 000 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 146 857 тыс. руб. = 154 859 тыс. руб.

на конец отчетного периода итог раздела «Капитал и резервы» составил:

8 000 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 196 555 тыс. руб. = 204 557 тыс. руб.

Следующий раздел бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства».

По строке «Займы и кредиты» отражается сумма долгосрочных займов и кредитов полученных на срок более 12 месяцев.

Все полученные кредиты и займы, как долгосрочные, так и краткосрочные, организация учитывает на счете 66, при чем, краткосрочные кредиты и займы учитываются на счете 66-1, а долгосрочные на счете 66-2, краткосрочные кредиты в валюте на счете 66-11.

По строке «Займы и кредиты» этого раздела учитывается задолженность отраженная по кредиту счета 66-2 «Ссуды и займы», согласно оборотно-сальдовой ведомости (приложение..) остаток на начало отчетного периода по данному счету составил 326 306 251,99 руб., а на конец 326 686 251,99 руб.

В первоначальном балансе организации по данной строке отражены соответствующие суммы: на начало отчетного периода 326 306 тыс. руб. и на конец 326 686 тыс. руб.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» отражается сумма отложенных налоговых обязательств, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Это сальдо по кредиту счета 77. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Данный показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе, даже если она окажется ниже установленного уровня существенности.

По данным Главной книги сумма ОНО на начало отчетного периода составляет 25 193 120,34 руб., а на конец 32 662 492,08 руб., соответствующие суммы и отражены в первоначальном балансе организации: на начало отчетного периода 25 193 тыс. руб., а на конец 32 662 тыс. руб.

По строке «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках «Займы и кредиты» и «Отложенные налоговые обязательства».

на начало отчетного периода: 326 306 тыс. руб. + 25 193 тыс. руб. = 351 499 тыс. руб.

на конец отчетного периода: 326 686 тыс. руб. + 32 662 тыс. руб. = 359 349 тыс. руб.

Следующий раздел баланса «Краткосрочные обязательства», по данной строке отражается сумма кредиторской задолженности, которую организация должна погасить в течение 12 месяцев.

Первая строка этого раздела «Займы и кредиты», как уже было сказано, краткосрочные займы и кредиты организация учитывает на счете 66-1 «Краткосрочные кредиты», так же по этой строке отражается сумма краткосрочных кредитов, полученных в валюте.

Согласно Главной книге на начало отчетного периода остаток на счете 66-1 «Краткосрочные кредиты» равен 1 450 231 748,40 руб., а на счете 66-11 «Краткосрочные кредиты в валюте» - 19 701 054,80 руб., следовательно в балансе на начало отчетного периода отразится сумма:

1 450 231 748,40 руб. + 19 701 054,80 руб. = 1 469 932 803,20 руб.

1 469 933 тыс. руб.

А на конец отчетного периода остаток на счете 66-1 «Краткосрочные кредиты» равен 2 471 010 000,00 руб., , а на счете 66-11 «Краткосрочные кредиты в валюте» - 37 892 047,65 руб., следовательно в балансе на конец отчетного периода отразится сумма:

2 471 010 000,00 руб. + 37 892 047,65 руб. = 2 508 902 047,65 руб.

2 508 902 тыс. руб.

В первоначальном балансе на начало и конец отчетного периода отражены соответствующие суммы.

Следующая строка баланса «Кредиторская задолженность» состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, задолженности по налогам и сборам и прочим кредиторам.

По строке «Поставщики и подрядчики» показывается задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации слуги. Для формирования данной строки используют данные развернутого сальдо по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По «Задолженности перед персоналом организации», показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредитовый остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на начало отчетного периода составил 38 958 871,91 руб., а на конец 59 240 377,54 руб. (приложение В).Соответственно и в балансе по данной строке на начало отчетного периода отразится сумма 38 959 тыс.руб., а на конец 59 240 тыс.руб.

По строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По данным Главной книги кредитовый остаток по счету 69 на начало отчетного периода составил 4 481 340,95 руб., а на конец 29 556 400,70 руб. Соответственно в балансе по данной строке показатель на начало отчетного периода равен 4 481 тыс. руб., а на конец 29 556 тыс.руб.