Балансовые отчеты, их виды и принципы составления в организации ООО ДЦ Парус (стр. 7 из 11)

Во-вторых, фактическая себестоимость материалов и товаров формируется с использованием дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Тогда все расходы на приобретение материалов, товаров и животных отражаются по дебету счета 15. При поступлении МПЗ на склад они приходуются по учетной стоимости. В качестве учетной стоимости признаются цена поставщика, фактическая себестоимость МПЗ по данным предыдущего месяца, фиксированная цена, утверждаемая на определенный период.

По дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости МПЗ, а по кредиту – информация об их учетной цене. В конце месяца остаток по счету 15 списывается на счет 16. Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на конец месяца свидетельствует о нахождении материально-производственных запасов в пути. Сумма отклонений, указанная на счете 16, списывается в конце отчетного месяца.

Заполняя строку 210, надо уменьшить стоимость материалов, готовой продукции и товаров на величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Такой резерв создается, когда рыночная цена готовой продукции ниже ее фактической себестоимости, товары не пользуются спросом или сырье и материалы частично утратили первоначальные свойства.

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Указывается фактическая стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, хозяйственного инвентаря и т. д. В этой же строке отражается остаточная стоимость специального инструмента и специальной одежды. Для заполнения строки 211 используют:

- остаток по счету 10;

- аналитические данные по счету 16 (для тех организаций, которые ведут учет МПЗ по учетным ценам, а отклонения отражают на счете 16). Причем положительные отклонения (дебетовый остаток по счету 16) прибавляют к учетной стоимости материалов, а отрицательные отклонения (кредитовый остаток по счету 16) вычитают;

- аналитические данные по счету 14 (если организация формирует подобный резерв в отношении материалов).

Запасы в 2007 г. составили 162273 тыс. руб., в 2008 – 157013 тыс. руб.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В этой строке приводят остаток по счету 19, где учитываются суммы «входного» НДС по приобретенным МПЗ, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в 2007 г. составил 1866 тыс. руб., а в 2008 – 3291 тыс. руб.

Строка 240 «Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», которая характеризует долгосрочной дебиторской задолженностью.

Задолженность составила 73009 тыс. руб. в 2007 г., а в 2008 – 70330 тыс. руб.

В общую сумму «дебиторки» должны войти дебетовые сальдо по счетам:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Предприятие может создавать резервы по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ). По мнению Минфина России, в отношении авансов, перечисленных поставщикам, резервы по сомнительным долгам не создаются. Специалисты финансового ведомства считают, что дебиторская задолженность по счету 60 субсчет «Авансы выданные» не может рассматриваться в качестве сомнительной (письмо Минфина России от 15.10.2003 № 16-00-14/316).

Величина созданного резерва по сомнительным долгам уменьшает сумму дебиторской задолженности за отгруженные товары, работы и услуги, отраженную в балансе.

В отдельной строке выделяется задолженность покупателей и заказчиков (строки 241).

В 2008 г. сумма по строке 241 составила 49455 тыс. руб., в 2007 – 56551 тыс. руб.

В строке 260 «Денежные средства» указывается сумма денежных средств, которыми располагает предприятие:

- наличные деньги в кассе организации и стоимость денежных документов – почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, карточек экспресс-оплаты за услуги связи и т. д. (остаток по счету 50 «Касса»);

- безналичные средства на рублевых счетах в банках, которым соответствует дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета»;

- рублевая стоимость иностранной валюты на валютных счетах в банке. Она равна дебетовому остатку по счету 52 «Валютные счета»;

- остаток по счету 55 «Специальные счета в банках» (кроме остатка по субсчету 3 «Депозитные вклады»);

- переводы в пути (остаток по счету 57 «Переводы в пути»).

Денежные средства в 2007 г. составляют 30676 тыс. руб., в 2008 – 6 тыс. руб.

Иностранная валюта, которой располагает организация, при составлении баланса пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на конец отчетного периода, то есть на 31 декабря 2007 года.

В строке 270 «Прочие оборотные активы» записываются суммы, которые нельзя отразить по другим группам статей раздела «Оборотные активы».

Показатель строки 290 «Итого по разделу II» равен сумме значений строк 210, 220, 240, 260 и 270.

Итого по разделу II в 2007 г. составило 267824 тыс. руб., в 2008 – 230640 тыс. руб.

Строка 300 «Баланс» предназначена для итоговой величины актива баланса (сумма строк 190 и 290).

Баланс на 2007 г. составляет 388278 тыс. руб., в 2008 – 367272 тыс. руб.

В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

В строке 410 «Уставный капитал» фиксируют величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал».

Уставный капитал ОАО «Автоагрегат» в изучаемом периоде составляет 170713 тыс. руб.

В строке 420 «Добавочный капитал» отражают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на начало и конец отчетного периода.

Добавочный капитал предприятия в изучаемом периоде составляет 311тыс. руб.

В строке 430 «Резервный капитал» указывают остаток резервного фонда. При заполнении строки используют кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал» на начало и конец отчетного периода. Показатель данной строки расшифровывается в строках 431 – 432. В балансе за 2007 и 2008 гг. используется строка 431 «Резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами» и сумма по ним составляет в 2007 г. – 7980 тыс. руб., а в 2008 – 8127 тыс. руб.

Общая сумма резервного капитала составила в 2007 – 7980 тыс. руб., а в 2008 – 8127 тыс. руб.

В строку 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка.

В показатель по этой строке включается нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного года.

При формировании показателя по строке 470 на конец отчетного года не учитывается решение собственников о распределении прибыли (погашении убытков) по результатам деятельности за отчетный год. Данные о распределении прибыли за отчетный год организация приводит в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

При заполнении строки используется остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках.

Нераспределенная прибыль в 2007 г. составила 83814 тыс. руб., а в 2008 – 101964 тыс. руб.

В строке 490 «Итого по разделу III» записывают величину собственного капитала организации. Для этого суммируют (отраженные в круглых скобках– вычитаются) показатели строк 410, 420, 430 и 470.

Итого по разделу III составило в 2007 г. 262818 тыс. руб., а в 2008 – 281115 тыс. руб.

Рассмотрим раздел «Долгосрочные обязательства».

Строка 510 «Займы и кредиты» предназначена для отражения средств, которые организация взяла в долг на срок более 12 месяцев. При заполнении этой строки важно помнить, что задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных процентов независимо от времени их фактической уплаты (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ). При заполнении этой строки используют данные по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».

Займы и кредиты были только в 2007 г. и составили 7756 тыс. руб.

В строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» указывают остаток отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» на начало и на конец отчетного периода. Если организация отражает ОНА и ОНО свернуто, в данной строке ставят величину превышения отложенных налоговых обязательств над отложенными налоговыми активами (разницу между сальдо по счетам 77 и 09).

Отложенные налоговые обязательства в 2007 г. составили 616 тыс. руб., а в 2008 – 1193 тыс. руб.

Показатель строки 590 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк 510,515 и составлял в 2007 г. 8372 тыс. руб. и в 2008 – 1193 тыс. руб.

Рассмотрим раздел «Краткосрочные обязательства».

В строке 610 «Займы и кредиты» указывается задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Организация также может отразить по этой строке задолженность по кредитам и займам, которая переведена из долгосрочной в краткосрочную.