Роль и значение отчетной формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу . (стр. 1 из 6)

ГОУ ВПО «Российский Государственный

Торгово-Экономический Университет»

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на тему

Роль и значение отчетной формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Выполнила студентка группы ФЭФ-31

Лючева Екатерина Владимировна

Руководитель доц. Турищева Т.Б.

Москва 2010

Содержание

Введение.............................................................................................................. 3

1. Бухгалтерская отчетность.............................................................................. 5

2. Приложение к Бухгалтерскому балансу....................................................... 7

2.1. Целевое назначение............................................................................. 7

2.2. Техника заполнения............................................................................. 8

2.2.1. Раздел «Нематериальные активы»............................................ 8

2.2.2. Раздел «Основные средства»................................................... 10

2.2.3. Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».... 12

2.2.4. Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».............................................................. 13

2.2.5. Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»............ 15

2.2.6. Раздел «Финансовые вложения»............................................. 15

2.2.7. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»........ 18

2.2.8. Раздел « Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»............................................................................................................ 19

2.2.9. Раздел «Обеспечения»............................................................. 20

2.2.10. Раздел «Государственная помощь»....................................... 21

2.3. Пример заполнения формы №5........................................................ 25

Заключение....................................................................................................... 33

Список литературы........................................................................................... 34

Приложение................................................................................................................................. 35

Введение

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

В данной курсовой работе дана характеристика Приложения бухгалтерскому балансу и его особенности. Оно является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерской отчетности в целом, в том числе более детальное исследование приложения к бухгалтерскому балансу, представление наглядного заполнения данной формы.

Для достижения данной цели были определены следующие задачи:

· определение состава бухгалтерской отчетности и требования к ней;

· порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу;

· исследование структуры данной формы;

· способы и источники формирования показателей отдельных разделов и их состав;

· взаимосвязь показателей данной формы отчетности с другими отчетами в составе бухгалтерской отчетности организации;

· формирование полной и достоверной информации в форме №5;

· обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Теоретическую основу курсовой работы составили фундаментальные положения бухгалтерского учета, нормативные, инструктивные и справочные материалы по бухгалтерскому учету, учебные пособия отечественных экономистов, таких как Камышанов П.И., Кутер М.И., Новодворский В.Д. Кроме того были использованы практические материалы, накопленные в процессе обучения.

Бухгалтерская отчетность

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям:

- достоверности;

- целостности;

- своевременности;

- простоте;

- проверяемости;

- сравнимости;

- экономичности;

соблюдения строго установленных процедур оформления и публичности.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

· форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

· форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

· бухгалтерский баланс — форма № 1;

· отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

· отчет об изменениях капитала — форма № 3;

· отчет о движении денежных средств — форма № 4;

· приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

· отчет о целевом испльзовании полученных средств — форма № 6

· пояснительную записку;

· аудиторское заключение.

Приложение к Бухгалтерскому балансу

1. Целевое назначение

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Форма № 5 оформляется по образцу, утвержденного приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета.

При формировании информации в форме № 5 следует учитывать следующие требования:

1. при раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации;

2. при раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

2. Техника заполнения

Форма №5 состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

-расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- финансовые вложения;

- дебиторская и кредиторская задолженность;

- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

- обеспечения;

- государственная помощь.

2.1. Раздел «Нематериальные активы»

В разделе «Нематериальные активы» расшифровывается наличие, движение и состав нематериальных активов (счет 04 «Нематериальные активы»). Заполняется таблица в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Данные приводятся по первоначальной стоимости на основании регистров синтетического и аналитического учета.

В графе 3 «Наличие на начало отчетного года» отражается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы».

В графе 4 «Поступило» показывается общее поступление активов по всем источникам, включая приобретенные за плату, безвозмездно полученные и т.д. (обороты по дебету счета 04).

В графе 5 «Выбыло» в круглых скобках показывают общее выбытие нематериальных активов в текущем году по первоначальной стоимости, включая проданные за плату, переданные безвозмездно и т.д. (обороты по кредиту счета 04).