2. Финансовый менеджер ежемесячно ранжирует клиентов по установленному алгоритму. При изменении статуса клиента (и соответственно условий отгрузки и оплаты) финансовый менеджер направляет менеджеру по продажам «Оповещение об изменении статуса клиента» и при необходимости — «Распоряжение о прекращении отгрузок данному клиенту».
3. Менеджер по продажам уведомляет клиента об изменении условий в рамках договора, напоминает о необходимости оплаты, проводит с ним встречи и переговоры, предлагает схемы погашения долга (график погашения, взаимозачет, оплата векселем). Кроме того, необходимо составить акт сверки (в двух экземплярах).
4. Юридический отдел в случае неудачного завершения переговоров с клиентом на основании заявления менеджера по продажам направляет должнику письмо с просьбой вернуть задолженность (заказное с уведомлением) и претензию.
5. Финансовый директор в случае, если выполнение этих процедур не приводит к погашению долга, принимает решение либо продать дебиторскую задолженность, либо заключить договоры цессии, факторинга, или же обращается в суд.
6. Главный бухгалтер несет ответственность за проведение инвентаризации дебиторской задолженности, формирование резервов по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса организации.
Поскольку нам необходимо приглашать программиста по настройке программы «1С: Бухгалтерия» целесообразно просчитать затраты. Так, затраты по настройке программы «1С: Бухгалтерия» в соответствии с предложениями можно оценить, исходя из оплаты труда привлекаемого специалиста. Предположительно, на настройку одного отчета (с учетом внесения изменений в справочники) потребуется 1 рабочий день. Затраты составят: 800*8=6400 руб.
Реализация предложений по совершенствованию системы учета расчетов с покупателями и заказчиками позволит: обеспечить постоянный контроль за состоянием дебиторской задолжности, своевременное поступление достоверной и полной информации, выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков, определение политики предприятия в сфере предоставления кредита.
Выводы и предложения
По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
1.Основной целью деятельности ЗАО «Агрофирма Оптина» является получение прибыли.
В ЗАО «Агрофирма Оптина» выпускается большой ассортимент продукции. Динамика всех видов продукции положительная. Основной удельный вес в структуре всей продукции в 2008 г занимает выпуск молока – 50,9%, 20,0% приходится на выпуск кисло-молочной продукции и 17,2% составляет выпуск кефира. В целом за анализируемый период абсолютный прирост выпущенной цельномолочной продукции составил 1438,7 тн., что соответствует 35,2%.
2. Абсолютный прирост выручки составил за отчетный период 358321 тыс. руб., что соответствует 50,4%.
Динамика прибыли ЗАО «Агрофирма Оптина» за период с 2006 по 2008 гг. также положительная. Так абсолютное увеличение валовой прибыли за отчетный период составило 8304 тыс. руб., что связано с ростом выручки от продаж. Далее, прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) увеличилась со значения 1048 тыс. руб. в 2006 г. до 4114 тыс. руб. в 2008 г., т.е. на 3066 тыс. руб. или в 3,9 раза. Значение показателя чистой прибыли ЗАО «Агрофирма Оптина» возросло на 2154тыс. руб. или в 3,7 раза.
3.Финансовое состояние организации имеет положительную динамику
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия) за отчетный период повысился на 0,321, достигнув к концу 2008 г. 1,175. ЗАО «Агрофирма Оптина» полностью покрывает краткосрочные долговые обязательства ликвидными активами. Коэффициент автономии в 2006 г. составил 0,253, в 2007 г. — 0,392, в 2008 г. – 0,419 т.е. повысился на 0,166. Коэффициент маневренности для ЗАО «Агрофирма Оптина» составил -0,431 и 0,242 на начало и конец отчетного периода соответственно. Это означает, что на конец отчетного периода 24,2% собственных и приравненных к ним средств направлялось на пополнение оборотных активов организации. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств свидетельствует, что в 2006 г. на каждый рубль собственных средств ЗАО «Агрофирма Оптина», вложенных в активы организации, приходилось почти три рубля заемных средств. Снижение показателя в отчетном периоде до 1,387 характеризует снижение зависимости фирмы от привлеченного капитала, т.е подтверждает рост финансовой устойчивости предприятия.
4. Дебиторская задолженность за отчетный период имеет тенденцию к увеличению - на 317 тыс. руб., что соответствует 1,8%. Она носит исключительно краткосрочный характер.
К концу 2008 г. в структуре дебиторской задолжности: доля расчетов с покупателями и заказчиками увеличивается до 52,2%, прочая задолженность снижается до 7,1%, а оставшиеся 40,7% приходятся на статью «авансы выданные».
Удельный вес среднегодовой величины дебиторской задолженности в составе всех активов предприятия в конце 2008 г. составлял 40,6% , а в составе оборотных активов - 59,5% в конце 2008 г. Высокая доля дебиторской задолженности в активах предприятия, означает наличие проблем, связанных с оплатой продукции и услуг ЗАО «Агрофирма Оптина», а также преимущественно неденежный характер расчетов.
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности отражает следующее: ЗАО «Агрофирма Оптина» в 2006 г. с момента отгрузки готовой продукции (работ, услуг) покупателям до момента получения денежных средств на счета предприятия в банках требовалось 33,2 дня, в 2007 г. – 52,0 дня, в 2008 г. – 41,4 дня, т.е. чем ниже значение этого показателя, тем быстрее зачисляются денежные средства на счета предприятия в банках, тем эффективнее используются, в конечном счете, оборотные средства в целом.
Кредиторская задолженности ЗАО «Агрофирма Оптина» за отчетный период также возросла на 1874 тыс. руб.
К концу 2008 г в ЗАО «Агрофирма Оптина» сложилось практически оптимальное соотношением остатков дебиторской и кредиторской задолженности 2006 г. – 1,7 (31015 тыс. руб. / 18084 тыс. руб.); 2007 г. – 1,2 (32995 / 27591); 2008 г. – 1,8 (32889 / 18401).
В ЗАО «Агрофира Оптина» используется автоматизированная система бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия»
При отражении расчетов с покупателями и заказчиками и в управлении дебиторской задолжностью выявлены недостатки.
1. не создается резерв по сомнительным долгам,
2. недостаточно информации о списании дебиторской задолжности,
3. отсутствует кредитная политика,
4. нет четкого распределения функции по взысканию дебиторской задолжности.
Для устранения выявленных недостатков предложено:
1.создавать резерв по сомнительным долгам,
2.формировывать отчет о списании дебиторской задолженности покупателей и реестр старения дебиторской задолженности;
3.применять кредитную политику, основными элементами которой являются: формирование кредитного рейтинга клиентов и выработка условий коммерческого кредитования (при помощи ABC-XYZ анализа).
4. настроить программу «1С: Бухгалтерия» на формирование отчетов, необходимых для анализа и управления дебиторской задолжностью, а также для определения кредитного рейтинга покупателей и заказчиков.
5. распределить функции разных подразделений предприятия, отвечающих за продажи и взыскание задолженности.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129 – Ф3.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2, - М.: Проспект, 2008 – 480 с.
3. Налоговый Кодекс РФ Часть 1 и 2
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. №56, (ред. от 18.09.2006)
5. Федеральный закон от 21.11.1996 3129 –ФЗ (ред. От 03.11.2006), (ред от 27.10.2008).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. От 26.03.2007)
7. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждено распоряжением Федерального управления №31-р от 12 августа 2008 г.
8. Абрамова А. С. Ошибки в расчетах с дебиторами и кредиторами // Бухгалтерский учет. № 6 март 2009.- С.9-13.
9. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/Под ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк, 2008 г. – 398 с.
10. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 2007 г. – 351 с.
11. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 138 с.
12. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 241 с.
13. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - М.: КНОРУС, 2007. - 320 с.
14. Соколова Н. А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса // Бухгалтерский учет. № 6 март 2009.- С.56-62.
15. Сотникова Л.В. Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: «Налоговый вестник», 2005. – 272 с.
16. Тарасова Е.Ю. Дебиторская задолженность: учет анализ, управление. –Владивосток: Изд-во «Дальпресс», 2007. – 112 с.
17. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. - Система ГАРАНТ, 2007. - 145 с.
18. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение Указ Президента РФ от 19 октября 2007 г. №1662.
19. О порядке ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах НДС: Постановление Правительства РФ от 29 июля 2007 г. №914.
20. Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации/ Сост. Л.А. Целоусова. – Киров, 2007г. – 32с.
21. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и доп. – Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2005. – 960с.
22. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2006 г. – 480 с.