Задолженность перед персоналом организации (код строки 622).
Показывается сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм депонированной зарплаты).
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (код строки 623).
Указывается сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Задолженность по налогам и сборам (код строки 624).
Отражается сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Прочие кредиторы (код строки 625).
Указывается сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (код строки 630).
Показывается сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части задолженности перед учредителями, являющимися работниками организации) и 75 «Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов.
Доходы будущих периодов (код строки 640).
Показывается сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
Резервы предстоящих расходов (код строки 650).
Показывается сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
Прочие краткосрочные обязательства (код строки 660).
Показывается сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».
3 Пример составления бухгалтерского баланса
1. Составим корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за декабрь 2010 года, запишите их в журнал регистрации хозяйственных операций.
2. На основе исходных данных об остатках по счетам бухгалтерского учета (табл. 1) заполним необходимые журналы-ордера и главные книги.
3. Составим шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам .
4. На основе данных главных книг и шахматной ведомости составим сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь месяц.
5. Сформируем бухгалтерский баланс на 31.12.2010 г. используя данные об остатках по счетам, отраженные в сальдовой оборотной ведомости.
Таблица 2 - Остатки по счетам синтетического учета на 01.12.2010 г.
| Имущество, обязательства, капитал, резервы | ||
| Первоначальная стоимость основных средств | 718327 | |
| Накопленная амортизация по объектам основных средств | 175258 | |
| Сырье: | ||
| А | 63998 | |
| Б | 26399 | |
| В | 26998 | |
| Затраты в незавершенном производстве | 26047 | |
| Готовая продукция | 23113 | |
| Товары для перепродажи | 21000 | |
| Наличные денежные средства | 46483 | |
| Безналичные денежные средства в рублях | 468750 | |
| Кредиторская задолженность: | ||
| - перед поставщиками и подрядчиками; | 20072 | |
| - перед персоналом по оплате труда | 40986 | |
| - по налогам и сборам | 25000 | |
| - перед внебюджетными фондами | 12181 | |
| Имущество, обязательства, капитал, резервы | ||
| Сумма краткосрочных кредитов и займов | 76020 | |
| Сумма начисленных, но не погашенных процентов по краткосрочным кредитам | 9316 | |
| Дебиторская задолженность: | ||
| - подотчетных лиц | 46818 | |
| - по возмещению материального ущерба | 4150 | |
| - покупателей | 89644 | |
| Нераспределенная прибыль | 17321 | |
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | 8389 | |
| Добавочный капитал | 15366 | |
| Резервы предстоящих расходов | 5735 | |
Таблица 3- Характеристика хозяйственных операций за декабрь 2010г
| Дата | Операция | Сумма | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 01.12.10 | Оприходовано сырье А от ООО | 20040,7 | 10 | 60 | |
| Учтен НДС (18%) по сырью А | 3607 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А | 23648 | 60 | 51 | ||
| Оприходовано сырье Б от ОАО | 36873 | 10 | 60 | ||
| Учтен НДС (18%) по сырью Б | 6637 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б | 43510 | 60 | 51 | ||
| Возмещены подотчетными лицами неиспользованные подотчетные суммы (в полном объеме) | 46818 | 50 | 71 | ||
| Использовано сырье А на производство продукции | 2136 | 20 | 10 | ||
| 02.12.10 | Оприходовано сырье В от ЗАО | 38318,6 | 10 | 60 | |
| Учтен НДС (18%) по сырью В | 6897 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья В | 45216 | 60 | 51 | ||
| Оприходовано сырье Б от ОАО | 21174 | 10 | 60 | ||
| Учтен НДС (18%) по сырью Б | 3811 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б | 24985 | 60 | 51 | ||
| Использовано сырье А на производство продукции | 13562 | 20 | 10 | ||
| Использовано сырье Б на производство продукции | 24065 | 20 | 10 | ||
| Использовано сырье В на производство продукции | 10984 | 20 | 10 | ||
| 03.12.10 | Оприходовано оборудование от ЗАО | 182505 | 08 | 60 | |
| Учтен НДС (18%) по поступившему оборудованию | 32851 | 19 | 60 | ||
| Использовано сырье В на производство продукции | 5984 | 20 | 10 | ||
| Получен кредит на 6 месяцев | 564352 | 51 | 66 | ||
| 04.12.10 | Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты оборудования, поступившего от ЗАО | 215356 | 60 | 51 | |
| Произведена готовая продукция | 63541 | 43 | 20 | ||
| Получены денежные средства от покупателей в счет ранее отгруженной продукции | 9131 | 51 | 62 | ||
| Произведены работы сторонней организацией по настройке оборудования, поступившего от ЗАО | 12955 | 08 | 60 | ||
| Учтен НДС (18%), по услугам сторонней организации | 2332 | 19 | 60 | ||
| Произведена оплата услуг сторонней организации наличными денежными средствами | 15287 | 60 | 50 | ||
| 07.12.10 | Оборудование, поступившее от ЗАО, введено в эксплуатацию | 195460 | 01 | 08 | |
| Использовано сырье А на производство продукции | 15126 | 20 | 10 | ||
| Использовано сырье Б на производство продукции | 7256 | 20 | 10 | ||
| Использовано сырье В на производство продукции | 19854 | 20 | 10 | ||
| 08.12.10 | Произведена готовая продукция | 130546 | 43 | 20 | |
| Выставлен счет на оплату готовой продукции покупателю, в т.ч. НДС (18%) | 429563 | 62 | 90 | ||
| Отгружена готовая продукция покупателю (списана себестоимость) | 230028 | 90 | 43 | ||
| Учтен исходящий НДС | 65527 | 90 | 68 | ||
| 09.12.10 | Получены денежные средства от покупателя за отгруженную продукцию (оплата произведена в рублях безналичным путем в полном объеме) | 429563 | 51 | 62 | |
| Оприходовано сырье А от ООО | 54688 | 10 | 60 | ||
| Учтен НДС (18%) по сырью А | 9843 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А | 64531 | 60 | 51 | ||
| Оприходовано сырье Б от ОАО | 24122,8 | 10 | 60 | ||
| Учтен НДС (18%) по сырью Б | 4342 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б | 28465 | 60 | 51 | ||
| 10.12.10 | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на командировочные и хозрасходы | 26358 | 50 | 51 | |
| Выданы денежные средства подотчет директору на командировку | 12356 | 71 | 50 | ||
| Выданы денежные средства водителю директора на покупку бензина | 2000 | 71 | 50 | ||
| Приняты от водителя директора оправдательные документы (о покупке бензина), в т. ч. НДС | 1256 | 10 | 71 | ||
| Продолжение табл. 2 | |||||
| Учтен НДС (18%) по приобретенному бензину | 226 | 19 | 71 | ||
| Возвращены водителем директора неиспользованные денежные средства | 518 | 50 | 71 | ||
| 11.12.10 | Начислен аванс по заработной плате за декабрь: | 161994 | |||
| работникам основного производства | 56532 | 20 | 70 | ||
| ИТР и служащим | 42351 | 25 | 70 | ||
| административному аппарату | 63111 | 26 | 70 | ||
| Начислены страховые взносы на заработную плату | 42118 | ||||
| работников основного производства | 14698 | 20 | 69 | ||
| ИТР и служащим | 11011 | 25 | 69 | ||
| административному аппарату | 16409 | 26 | 69 | ||
| Удержан НДФЛ | 21059 | 70 | 68 | ||
| 14.12.10 | Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы (аванса за декабрь) | 140935 | 50 | 51 | |
| Выдана заработная плата (аванс) | 89532 | 70 | 50 | ||
| Перечислена в бюджет сумма НДФЛ по авансу | 21059 | 68 | 51 | ||
| Перечислена сумма страховых взносов | 42118 | 69 | 51 | ||
| 15.12.10 | Выдана заработная плата (аванс) | 28010 | 70 | 50 | |
| Принят к оплате счет за электроэнергию и услуги ЖКХ за ноябрь | 30393 | 26 | 76 | ||
| Учтен НДС по э/э и услугам ЖКХ | 5470 | 19 | 76 | ||
| Произведена оплата услуг ЖКХ (в т.ч. НДС) | 35864 | 76 | 51 | ||
| 16.12.10 | Выдана заработная плата (аванс) | 12155 | 79 | 50 | |
| Депонирована невыданная заработная плата | 11238 | 70 | 76 | ||
| Возвращены на расчетный счет неиспользованные на выдачу заработной платы денежные средства | 11238 | 51 | 50 | ||
| 17.12.10 | Оприходовано сырье А от ООО | 32679,7 | 10 | 60 | |
| Учтен НДС (18%) по сырью А | 5882 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А | 38562 | 76 | 51 | ||
| Оприходовано сырье Б от ОАО | 48170 | 10 | 60 | ||
| Учтен НДС (18%) по сырью Б | 8670 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б | 56841 | 60 | 51 | ||
| 18.12.10 | Оприходовано сырье В от ЗАО | 21975 | 10 | 60 | |
| Учтен НДС (18%) по сырью В | 3955 | 19 | 60 | ||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья В | 25931 | 60 | 51 | ||
| 21.12.10 | Использовано сырье А на производство продукции | 35126 | 20 | 10 | |
| Использовано сырье Б на производство продукции | 27256 | 20 | 10 | ||
| Использовано сырье В на производство продукции | 29854 | 20 | 10 | ||
| 22.12.10 | Начислена амортизация по объектам основных средств | 90156 | 25 | 02 | |
| Произведена готовая продукция | 156981 | 43 | 20 | ||
| 23.12.10 | Выставлен счет покупателю основного средства, в т.ч. НДС (18%) | 145821 | 62 | 91 | |
| Учтен НДС по реализованному объекту основных средств | 22244 | 91 | 68 | ||
| Списана первоначальная стоимость реализуемого объекта основных средств | 245621 | 01выб | 01 | ||
| Списана сумма накопленной амортизации по реализуемому объекту основных средств | 156245* | 02 | 01выб | ||
| Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств | 89376 | 91 | 01выб | ||
| 24.12.10 | Получены денежные средства от покупателя основного средства | 145821 | 51 | 62 | |
| Получен безвозмездно станок | 12456 | 08 | 98 | ||
| 25.12.10 | Увеличен размер уставного капитала | 85246 | 84 | 80 | |
| Выявлена недостача денежных средств в кассе | 10000 | 94 | 50 | ||
| Виновным лицом признан кассир | 10000 | 73 | 94 | ||
| Кассир погасил наличными денежными средствами недостачу | 10000 | 50 | 73 | ||
| 28.12.10 | Произведена готовая продукция | 25364 | 43 | 20 | |
| Оприходованы утюги для перепродажи | 50000 | 41 | 60 | ||
| Учтен НДС (18%) по утюгам | 9000 | 19 | 60 | ||
| Произведена оплата утюгов безналичным путем | 59000 | 60 | 51 | ||
| 29.12.10 | Доначислена заработная плата за декабрь: | 183427 | |||
| работникам основного производства | 62154 | 20 | 70 | ||
| ИТР и служащим | 52321 | 25 | 70 | ||
| административному аппарату | 68952 | 26 | 70 | ||
| Начислены страховые взносы на заработную плату | 47690 | ||||
| Продолжение табл. 2 | |||||
| работников основного производства | 16160 | 20 | 69 | ||
| ИТР и служащим | 13603 | 25 | 69 | ||
| административному аппарату | 17927 | 26 | 69 | ||
| Удержан НДФЛ | 23845 | 70 | 68 | ||
| Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы (за декабрь) | 159582 | 50 | 51 | ||
| Выдана заработная плата | 125612 | 70 | 50 | ||
| Перечислена в бюджет сумма НДФЛ | 23845 | 68 | 51 | ||
| Перечислена сумма страховых взносов | 47690 | 69 | 51 | ||
| 30.12.10 | Выдана заработная плата (остаток) | 33970 | 70 | 50 | |
| Определен финансовый результат по основным видам деятельности | 134008 | 90 | 99 | ||
| Определен финансовый результат по прочим видам деятельности | 34201 | 91 | 99 | ||
| Начислен налог на прибыль | 33641 | 99 | 84 | ||
| 31.12.10 | Списана чистая прибыль за декабрь | 134567 | 99 | 84 | |
| 30.12.10 | Затраты на з/п списаны на основное производство | 209442 | 20 | 25 | |
| Затраты на з/п списаны на основное производство | 196792 | 20 | 26 | ||
Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 01