Таблица № 2.1
Раздел 1 :Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
| Показатель _________________________________________ наименование | ______ код | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 5500656 | 3339873 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | ( 5002704 ) | (2895366) |
| Валовая прибыль | 029 | 497952 | 444507 |
| Коммерческие расходы | 030 | ( 441905 ) | ( 416071 ) |
| Управленческие расходы | 040 | ( ) | ( ) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 56047 | 28436 |
Таблица. № 2.2
Сведения, используемые для заполнения формы № 2
| Номер строки | Номер счета | Сумма, Руб. | Комментарии и расчет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 010 | 90.1 | 5500656 | Продажа товаров (опт) |
| 020 | 90.2 | 5002704 | Покупная стоимость товаров |
| 029 | 497952 | Расчетно: стр. 010 - стр. 020 | |
| 030 | 90.7 | 441905 | Расходы на продажу |
| 050 | 56047 | Расчетно: стр. 010 - стр. 020 - стр.030 - стр. 040 |
Раздел 2. Прочие доходы и расходы
По строкам 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к уплате" отражаются: суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; суммы, причитающиеся от кредитных организаций (пользование остатками средств, находящихся на счетах организации; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление кредитов, займов.
Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги: организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по строке 080 "Доходы от участия в других организациях". Здесь же показываются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).
Строка 060 заполняется по данным аналитического учета к счету 91.1 "Прочие доходы" (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр); строка 070 — по данным аналитического учета к субсчету 91.2 "Прочие расходы"; строка 080 - по данным аналитического учета к субсчету 91.1.
По строке 090 "Прочие операционные доходы" отражаются (п. 7 ПБУ 9/99):
-поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
-поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
-поступления от продажи основных средств, материалов и т. д. По строке 100 "Прочие операционные расходы" показываются (п. 11 ПБУ 10/99):
-расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
-расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
-расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
-расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и т. д.;
-расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
-прочие расходы.
При заполнении строки 100 следует иметь в виду следующее:
-в соответствии с п. 11 и 14 ПБУ 15/01 проценты по кредитам и займам, относящиеся к ним суммовые и курсовые разницы относятся к операционным расходам организации и подлежат включению в финансовый результат в сумме причитающихся платежей независимо от того, когда и в какой сумме фактически производятся указанные платежи;
-приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 27н внесены изменения в п. 11 ПБУ 10/99. Так, в состав операционных расходов с 1 января 2001 г. следует включать отчисления в резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
Строи 090 и 100 заполняются по данным аналитического учета к субсчетам 91-1 и 91-2 (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр).
Построке 120 "Внереализационные доходы11 отражаются (п. 8
ПБУ 9/99):
-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
-поступления в возмещение причиненных организации убытков;
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
-суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов; прочие внереализационные доходы.
По строке 130 "Внереализационные расходы" показываются (п. 12 ПБУ 10/99):
-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы;
-сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
-прочие расходы. Заполняются строки 120 и 130 по данным аналитического учета к счету 91.
Пример № 2.
Рассмотрим как формируются данные для раздела №2 отчета о прибылях и
убытках за 2005 год (форма №2), (таблица № 2.3)
Таблица № 23
Раздел 2. Прочие доходы и расходы
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | 070 | ( ) | ( ) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
| Прочие операционные доходы | 090 | ||
| Прочие операционные расходы | 100 | ( 29874 ) | (6486) |
| Внереализационные доходы | 120 | 5889 | |
| Внереализационные расходы | 130 | (10536) | (32917) |
Таблица № 2.4
Сведения, используемые для заполнения формы № 2
| Номер строки | Сумма, Руб. | Расшифровка |
| 100 | 3808 | Транспортный налог |
| 100 | 1759 | Налог на имущество |
| 120 | 5889 | Списание невостребованной кредиторской задолженности |
| 130 | 10536 | Налоги, сборы, уплачиваемые за счет чистой прибыли организации |
В форме Отчета о прибылях и убытках заключительным показателем является показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", представляющий собой остаток на конец отчетного периода по счету 99. Этот показатель исчисляется по следующей формуле:
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода - Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства - Текущий налог на прибыль.
В соответствии с Планом счетов построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления Отчета о прибылях и убытках.
Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения11 представляет собой бухгалтерскую прибыль организации, т.е. результат сопоставления доходов и расходов, признанных таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Показатели "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства" и "Текущий налог на прибыль" определяются по правилам ПБУ 18/02.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, и отражаются в учете следующим образом: