Экономический анализ предприятия 7 (стр. 10 из 14)

Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности

Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изменение
		Прошлый год	Отчетный год
Объем продаж, тыс.руб.	Выручка (стр. 010 Ф№2)	939598	1031331	91733
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	Себестоимость (стр.020 Ф№2)	843051	955346	112295
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	Комм.+Управл. Расходы(стр.030+040 Ф№2)	45314	37819	-7495
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.		444254,90	511067,56	66812,67
Запас финансовой прочности, тыс. руб.		495343,10	520263,44	24920,34
Запас финансовой прочности, %		52,72	50,45	-2,27

Найдем точку безубыточности графическим способом (рисунок 1).

По данным таблицы 14 и графика (рисунок 1) видно, что с объемом продаж увеличивается и сумма переменных затрат на 112295 тыс. руб., а значение постоянных уменьшается на 7495 тыс.руб.

Безубыточный объем продаж в прошлом году равен 444254,90 тыс. руб., а в отчетном – 511067,56 тыс. руб., т.е. безубыточный объем продаж увеличился на 66812,67 тыс.руб. Следовательно, порог рентабельности в отчетном году равен 444254,90 тыс. руб., при этом объеме продаж прибыль и убыток предприятия равняются нулю. На самом деле это тот объем продаж, который нужно реализовать, чтобы выручкой покрыть затраты на производство и коммерческие расходы. Исходя из этого, можно сделать вывод, что ЗАО «ССК «ЛЕНИНГРАДСКИЙ» может значительно понизить объем продаж и не стать банкротом.

Значение запаса финансовой прочности увеличивается в отчетном году на 24920,34 тыс. руб. Аналитические расчеты совпали с графическими.

Рисунок 1. Расчет точки безубыточности.

4. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ АНАЛИЗ

4.1 Анализ динамики объемов продаж продукции

Для анализа динамики объемов продаж продукции необходимы данные не только об объемах продаж за прошлый и отчетный годы, но и за отчетный год в ценах прошлого года. Для этого мы используем индекс цен, который равен 1,119. Объем продаж за отчетный год в ценах прошлого года определяется путем деления значения за отчетный год на индекс цен.

Индекс роста равен отношению значений объемов продаж за отчетный год в ценах прошлого к прошлому году.

Анализ динамики объемов продаж продукции необходим для дальнейших расчетов по анализу использования трудовых ресурсов, анализу использования материальных ресурсов и т.д.

Таблица 15

Анализ динамики объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, тыс. руб.			Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Индекс роста
Прошлый год	Отч.год в ценах прошлого года	Отчетный год
939598	921654	1031331	-17944	-1,91	0,98

Объем продаж продукции за отчетный год в ценах прошлого года уменьшился на 371066 руб. Темп прироста составил -1,91%, а индекс роста 0,98.

4.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы – это работоспособная часть населения. Использование трудовых ресурсов влияет на эффективность хозяйственной деятельности и финансовое благополучие организации.

Задачи анализа трудовых ресурсов:

1) Оценка объема, состава, структуры и качества трудовых ресурсов;

2) Анализ обеспеченности производства кадрами. Обеспеченность производства кадрами – это соответствие фактического наличия работников тех или иных категорий и потребностей производства в кадрах;

3) Анализ использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени – это количество часов, отработанных всеми работниками в соответствии с планом. Данный показатель характеризует полноту использования трудовых ресурсов по времени, т.е. интенсивность использования трудовых ресурсов. Фонд рабочего времени зависит от численности работников, продолжительности рабочей смены в часах от количества отработанных дней;

4) Анализ производительности труда и трудоемкости продукции, т.е. анализ эффективности использования трудовых ресурсов. К таким показателя относятся среднечасовая выработка одного работника, трудоемкость одного рубля продукции, а так же экономия (перерасход) трудовых ресурсов. Трудоемкость является обратным показателем эффективности использования трудовых ресурсов. Относительная экономия или перерасход трудовых ресурсов характеризует на сколько человек меньше (при экономии) или больше (при перерасходе) понадобилось бы в отчетном году, что бы произвести такое же количество как в прошлом периоде за счет роста (снижения) производительности труда.

Индекс физического объема равен 1,1. Рассчитывается он путем деления объема продаж отчетного периода на объем продаж прошлого периода. Рассмотрим анализ использования трудовых ресурсов в таблице 16.

Среднегодовая численность работников ЗАО «ССК «ЛЕНИНГРАДСКИЙ» уменьшилась в отчетном году на 62 человека. Среднегодовая выработка одного работника в прошлом году составляла 1933,32 тыс.руб/чел., а в отчетном – 2173,71 тыс. руб/чел., следовательно выработка увеличилась на 240 тыс.руб/чел. Что является положительной тенденцией для предприятия.

Таблица 16

Анализ использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изменение
		Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая численность работников, чел.	Х	486	424	-62
Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	939598	921654	-17944
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел.		1933,32	2173,71	240
Отработано часов всеми работниками за год		1419120	1238080	-181040
Среднечасовая выработка одного работника, руб./ч		0,66	0,83	0,17
Трудоемкость одного рубля продукции, ч/руб.		1,51	1,20	-0,31
Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов		Х	Х	-19,6

Количество отработанных часов всеми работниками за отчетный год уменьшилось на 181040 часов и стало1238080 часов. Это говорит о том, что трудовые ресурсы используются не интенсивнее, чем в прошлом.

Среднечасовая выработка одного работника так же увеличивается на 0,17 руб./чел. и в 2008 составляет 0,83 руб./чел. Увеличение в динамике этого показателя - это положительная тенденция.

Трудоемкость одного рубля продукции уменьшается с 1,51 ч/руб. до 1,20 ч/руб. Это говорит о том, что затраты на трудовые ресурсы сокращаются. Что положительно характеризует предприятие.

Полученное значение экономии говорит о том, что на 19 человек меньше понадобилось бы в отчетном году, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом периоде за счет роста производительности труда.

4.3 Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Основные фонды – это средства производства и в совокупности составляют производственную базу предприятия. Производство продукции обеспечивается наличием промышленно – производственных фондов. Кроме того, хозяйственная деятельность обеспечивается за счет основных производственных фондов непромышленного назначения (основные фонды транспорта, сельского хозяйства, строительства и т.д.). В составе основных фондов есть фонды непроизводственного назначения (объекты социальной инфраструктуры).

По степени использования различают: основные фонды в эксплуатации, на ремонте, на консервации и в резерве. По функциональному назначению различают земельные участки, объекты природопользования, здания и сооружения.

По степени принадлежности основные фонды делят на собственные, арендованные и переданные в аренду.

Основные фонды отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, а в приложении к бухгалтерскому балансу по первоначальной и восстановительной. При оценке объемов основных фондов, динамики нужно помнить о том, что они могут переоцениваться. Поэтому, сравнивая объемы основных фондов за разные периоды, необходимо привести их к сопоставимой стоимостной оценке.

При анализе структуры основных фондов необходимо выделить активную и пассивную часть. К активной части относятся объекты непосредственно участвовавшие в изготовлении продукции (рабочие машины, оборудование и транспортные средства). К пассивной части относятся все остальные.

Таблица 17

Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Наименование показателя	Абсолютные значения, т.р.			Удельный вес, %			Изменение удельного веса, %		Темпы прироста цепные, %
	Нач пр.г.	Нач отч.г.	Кон отч.г.	Нач пр.г.	Нач отч.г.	Кон отч.г.
							Прош.г.	Отч.г.	Прош.г.	Отч.г.
Здания	80100	79302	79276	21,56	21,45	20,57	-0,11	-0,88	-0,99	-1,028
Сооружения и передат. устр.	95365	96536	95621	25,67	26,11	24,82	0,44	-1,29	1,22	0,26
Машины и оборудование	170999	170999	186259	46,03	46,25	48,34	0,22	2,09	0	8,92
Транспорт	23111	21149	22278	6,22	5,72	5,78	-0,5	0,06	-8,49	-3,6
Производств. и хоз.инвентарь	1813	1612	1663	0,49	0,44	0,43	-0,05	-0,01	-11,1	-8,27
Проч. виды основных средств	94	94	219	0,025	0,025	0,06	0	-0,19	0	132,97
Итого основные фонды, в т. числе:	371482	369692	385316	100	100	100	-	-	-0,48	3,72
активная часть	289475	288684	304158	77,92	78,09	78,94	-0,17	0,85	-0,27	5,07

По данным таблицы 17 можно сказать, что в целом значение основных фондов в прошлом году снизилось, а в отчетном значительно повысилось.