Особенности расчетов с подотчетными лицами

- проведения переоценки нематериальных активов по решению Правительства Республики Беларусь;

- внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с подтверждением имущественных прав.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов организациями, финансируемыми из бюджета, утвержденной Постановлением Министерства финансов № 126 от 20 декабря 2001 г. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на основании Акта приемки-передачи основных средств (ф.ОС-1). Для учета нематериальных активов предназначен активный счет 04 "Нематериальные активы", на котором учет ведется по первоначальной стоимости.

Расходы на приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", в корреспонденции с кредитом различных расчетных счетов, материальных ценностей и др. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы поступают на предприятие различными способами:

- в качестве вкладов учредителей в уставный капитал предприятия;

- путем приобретения за плату;

- в результате безвозмездной передачи (дарения) сторонними юридическими и физическими лицами;

- путем слияния с другими предприятиями.

3. Практическая часть

На основании приведенных данных необходимо выполнить следующие задания:

1. Согласно, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 14.02.2008 № 19, формы № 1 «Бухгалтерский баланс» составить бухгалтерский баланс на 1 февраля текущего года.

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за февраль текущего года. Рассчитать общие суммы по проведенным операциям за текущий день.

3. При составлении корреспонденции счетов указать, какие изменения происходят в составе хозяйственных средств и источников их формирования. Отразить, к какому типу изменений относятся данные хозяйственные операции.

4. На основании данных, приведенных в Журнале регистрации хозяйственных операций, открыть счета синтетического учета, занести в них остатки на начало месяца, разнести суммы хозяйственных операций за текущий месяц, соблюдая двойную запись на счетах бухгалтерского учета.

5. По каждому синтетическому счету рассчитать дебетовые и кредитовые обороты и вывести сальдо на конец месяца.

6. Рассчитать сверхлимитный остаток кассы, если известно, что лимит кассы, утвержденный банком, составляет 350 000 руб.

7. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за текущий месяц.

8. Составить заключительный баланс по состоянию на 1 марта текущего года по утвержденной форме.

Исходные данные:

На балансе предприятия "ОМЕГА" по состоянию на 1 февраля текущего года числятся следующие остатки хозяйственных средств и источников:

№ п/п Наименование статей баланса Сумма, руб.
1 Основные средства 16100000
2 Амортизация основных средств 4000000
3 Нематериальные активы 3000000
4 Амортизация нематериальных активов 1000000
5 Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность) 1850000
6 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 70000
7 Готовая продукция 6500000
8 Расчеты с персоналом по оплате труда 20000000
9 Расчеты по налогам и сборам 2500000
10 Касса 300000
11 Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность) 20000
12 Расчетный счет 30000000
13 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1500000
14 Расчеты по краткосрочным займам 1000000
15 Расчеты с персоналом по прочим операциям 130000
16 Нераспределенная прибыль 4600000
17 Прибыль 1400000
18 Расчеты с покупателями (дебиторская задолженность) 2000000
19 Уставный фонд 35000000
20 Расчеты с разными кредиторами 1230000
21 Материалы 6000000
22 Резервный фонд 1200000
23 Основное производство 12000000
24 Добавочный фонд 800000
ИТОГО 152200000

В феврале на предприятии «ОМЕГА» произошли следующие изменения в составе хозяйственных средств и источников их формирования:

Хозяйственные операции за февраль текущего года

№ п/п Содержание хозяйственной операции Д К Сумма, руб. Тип операции
Частная Общая
1 С расчетного счета предприятия: перечислены налоги в бюджет произведены отчисления в фонд социальной защиты населения перечислено поставщикам частично погашен краткосрочный займ снято в кассу для выплаты заработной платы ИТОГО 68 69 60 66/2 50 51 51 51 51 51 1815000 1215000 915000 615000 20315000 24875000 4 4 4 4 1
2 Из кассы выданы денежные средства: на заработную плату премии из фонда заработной платы аванса на командировочные расходы на хозяйственно-операционные расходы ИТОГО 70 70 71 71 50 50 50 50 17015000 3015000 215000 115000 20360000 4 4 1 1
3 Со склада материалы отпущены в основное производство 20 10 2615000 2615000 1
4 В кассу поступили денежные средства: От Никитина С.Ю. в счет возмещения материального ущерба От Семенова Н.И. в счет погашения задолженности по невостребованной подотчетной сумме ИТОГО 50 50 73 71 45000 75000 120000 1 1
5 Готовая продукция основного производства сдана на склад 43 20 16015000 16015000 1
6 За счет краткосрочного кредита банка: Оплачено поставщику Погашена задолженность перед кредиторам ИТОГО 60 76 66/1 66/1 815000 1015000 1830000 2 2
7 Сэкономленные в основном производстве материалы возвращены на склад 10 20 245000 245000 1
8 С расчетного счета оплачены проценты организации, предоставившей краткосрочный займ 66 51 155000 155000 4
9 Начислена заработная плата рабочим основного производства 20 70 25715000 25715000 3
10 На расчетный счет предприятия зачислены денежные средства: От покупателей за реализованную продукцию Предоставленного банком долгосрочного кредита Сверхлимитный остаток кассы ИТОГО 51 51 51 62 67/1 50 1415000 3015000 25000 4455000 1 3 1

Счета синтетического учета:


01 «Основные средства»

Дебет Кредит
Сальдо на 01.02. 16100000
Оборот: - Оборот: -
Сальдо на 01.03. 16100000

02 «Амортизация основных средств»

Дебет Кредит
Сальдо на 01.02. 4000000
Оборот: - Оборот: -
Сальдо на 01.03. 4000000

04 «Нематериальные активы»

Дебет Кредит
Сальдо на 01.02. 3000000
Оборот: - Оборот: -
Сальдо на 01.03. 3000000

05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет Кредит
Сальдо на 01.02. 1000000
Оборот: - Оборот: -
Сальдо на 01.03. 1000000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Кредит
Сальдо на 01.02. 1850000
915000
815000
Оборот: 1730000 Оборот: -
Сальдо на 01.03. 120000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»