Смекни!
smekni.com

Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке (стр. 3 из 6)

· регистры аналитического учета: лицевые счета, бухгалтерские журналы, ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств;

· регистры синтетического учета: ежедневные оборотные ведомости, ежедневный баланс;

· текущая годовая бухгалтерская и финансовая отчетность;,

· документы дня;

· книги регистрации счетов клиентов и банка;

· картотеки неоплаченных в срок документов;

· исправительные ордера;

· выписки корреспондентских счетов;

· акты проверок постановки бухгалтерского учета, проведенных службой внутрибанковского контроля кредитной организации [8, c. 11].

Таким образом, аудит бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля служит основным этапом аудиторской проверки деятельности банка.


2. Аудиторские процедуры проверки постановки бухгалтерского учета и оценки эффективности внутрибанковского контроля

2.1 Краткая характеристика деятельности «УРСА-банка» г. Новосибирск

ОАО «УРСА Банк» (URSA Bank) создан в 2008 году объединением ОАО «Сибакадембанк» и ОАО «Уралвнешторгбанк». Генеральная лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций №323. ОАО «УРСА Банк» включен в Реестр банков-участников Системы страхования вкладов под номером 17.

Объединение Уралвнешторгбанка и Сибакадембанка – это новый значительный этап в жизни обоих кредитных учреждений. И этот этап начался с нового имени и под новым девизом.

Название «УРСА Банк» содержит частицы названий обоих объединившихся банков как символ исторической преемственности деловой репутации и опыта, который банки наработали за период своего более чем 15‑летнего развития. В то же время новое имя не ограничивает банк какой-либо локализацией: УРСА Банк – региональный банк федерального значения.

УРСА Банк располагает одной из крупнейших, успешно работающих сетей на территории России. Филиалы и отделения банка работают во всех крупных городах Дальнего Востока, Сибири, Урала и Поволжья, работает филиал в Москве, открыты представительства в Алматы (Казахстан), Праге (Чешская Республика) и Лондоне (Великобритания).

В таблице 2.1 представлены основные показатели деятельности ОАО «УРСА-банк».


Таблица 2.1. Основные показатели деятельности ОАО «УРСА-банк»

На 01.01.06,
в тыс. руб.
На 01.01.06,
в тыс. руб.
На 01.01.07,
в тыс. руб.
ОАО «Уралвнешторгбанк» ОАО «Сибакадембанк» ОАО «УРСА Банк»
Активы (по методике
Интерфакс)
16 653 608 28 374 067 104 069 100
Капитал 1 386 600 3 945 440 12 452 485
Балансовая
прибыль
601 153 1 005 259 3 400 023

Благодаря выверенной финансовой стратегии, путем заключения партнерских соглашений и слияний с другими банками, а также благодаря планомерному росту уставного капитала банка и всех финансовых показателей ОАО «УРСА-банк» является наиболее динамично развивающимся финансово-кредитным учреждением Сибирского региона. По ряду финансовых показателей ОАО «УРСА-банк» стал абсолютным лидером среди банков Сибирского федерального округа и вошел в десятку крупнейших региональных банков России.

ОАО «УРСА Банк» – крупнейший сетевой банк России, предлагающий универсальную линейку продуктов и услуг как для корпоративных клиентов, так и для частных лиц.

УРСА Банк придерживается сбалансированной бизнес-модели – финансовое, розничное и корпоративное направления занимают равный объем в структуре активов, что обеспечивает финансовую независимость от колебаний отдельных рынков и стабильный рост на ключевых направлениях деятельности.

Корпоративному бизнесу УРСА Банк предлагает схемы финансирования с использованием разовых кредитов, кредитных линий, овердрафтного кредитования, лизинга, широкого спектра документарных операций. В особое направление выделены проектное финансирование и долгосрочное финансирование с привлечением международных средств.

Оптимизировать денежные потоки корпоративных клиентов помогает возможность размещения свободных денежных средств в векселя и депозиты банка.

Казначейство банка проводит межбанковские операции, операции с ценными бумагами на внутрироссийском и международном финансовых рынках, осуществляет торговлю памятными и инвестиционными монетами из драгоценных металлов.

Одним из приоритетных направлений деятельности банка является поддержка малого бизнеса и предпринимательства. В банке действует ряд программ, в том числе и совместных с международными финансовыми институтами, направленных на поддержку и развитие малого бизнеса в регионах России. Кредитование малого бизнеса, лизинг для малого бизнеса, линейка экспресс-продуктов для предпринимателей и предприятий малого бизнеса стали визитной карточкой Банка во многих регионах страны.

Розничное направление работы банка направлено на предоставление востребованных рынком массовых высокотехнологичных продуктов и качественного сервиса. Вклады, кредиты, банковские переводы, пластиковый бизнес – во многих регионах УРСА Банк является лидером по этим направлениям. А по объемам розничного кредитования входит в десятку крупнейших российских банков.

Приоритетными для УРСА Банка являются такие широко востребованные программы кредитования, как автокредитование и ипотека. Ряд новейших, по-своему уникальных продуктов, разработанных специалистами банка, клиенты-частные лица уже имеют возможность использовать и оценить.

Банк является эмитентом пластиковых карт ряда международных и отечественных платежных систем.

2.2 Проверка постановки бухгалтерского учета и оценки эффективности внутрибанковского контроля

В ходе реализации программы аудита используются общие и специфические для данного раздела аудиторские процедуры. При детальной проверке постановки бухгалтерской работы они представляют собой перечень конкретных действий аудитора при обследовании постановки аналитического и синтетического учета.

При ознакомлении и анализе организации построения бухгалтерской службы и определении ее места в системе управления панком изучаются:

1)структура бухгалтерии и операционного отдела;

2)должностные обязанности бухгалтерских работников;

3)их квалификация;

4)системы дополнительного и последующего контроля;

5)организация документооборота;

6)возможности высказывания самостоятельных суждений.

Полученные данные сравниваются и оцениваются применительно к объему и специфике выполняемых банком операций, а также требованиям Центрального банка к учетной политике.

При обследовании способов работы с документами изучаются первичные денежно-расчетные документы, проведенные по лицевым счетам и помещенные в папки «Документы дня». Проверяется правильность заполнения всех реквизитов документов, наличие подписей должностных лиц клиентов и банка, оттисков печати. Документы проверяются с точки зрения законности совершенных операций, соблюдения очередности их оплаты с расчетных и текущих счетов клиентов, правомерности оплаты ссудных и других счетов, проверяется правильность оформления «овердрафта».

При проверке правильности ведения регистров аналитического и синтетического учета сравниваются формы используемых регистров с предусмотренными Центральным банком, также порядок их формирования, подписания и распечатывания с порядком, предусмотренным Центральным банком и учетной политикой.

Все случаи выявленных расхождений документируются, и при необходимости службе бухгалтерского учета предлагается внести исправления в регистры учета в установленном порядке.

Виды и объемы аудиторских доказательств определяются спецификой и объемом проверяемых операций. Наиболее общими для проверяемых операций бухгалтерского учета доказательствами являются доказательства, полученные аудиторами непосредственно в результате исследования банковских операций от момента их возникновения до отражения в регистрах синтетического учета с использованием первичных денежно-расчетных документов, лицевых счетов и других регистров аналитического и синтетического учета.

Методы получения аудиторских доказательств могут включать:

· проверку расчетов процентных доходов и расходов банка и отражение на соответствующих лицевых и балансовых счетах;

· тестирование в части учета и оформления наиболее важных банковских операций;

· инвентаризацию имущества и финансовых обязательств банка (включая проверку реальности дебиторской и кредиторской задолженностей, состояние вложений в совместную хозяйственную деятельность, портфель учтенных векселей, ценных бумаг, кредитный портфель);

· проверку соблюдения правил учета отдельных банковских операций, включая операции по внутрихозяйственной деятельности;

· подтверждения (остатки по клиентским счетам должны иметь письменные подтверждения по состоянию на начало года);

· выявление нетиповой корреспонденции счетов, использование балансовых счетов не по назначению, что может быть выявлено при проверке первичных денежно-расчетных документов, лицевых счетов;

· изучение постановки внутреннего контроля и проверка соблюдения законодательства о бухгалтерском учете, выполнение нормативных требований ЦБ РФ в части постановки бухгалтерского учета, соблюдения сроков и качества представляемой бухгалтерской и финансовой отчетности.

В условиях компьютерной обработки документации аудит может проводиться с помощью машинно-ориентированных или ручных процедур. Ручные процедуры осуществляются традиционным способом: аудитор отмечает проверенные документы на таблицах-распечатках. В условиях системы компьютерной обработки данных (КОД) аудитор может выполнять машинно-ориентированные процедуры. В этом случае могут использоваться специально разработанные контрольные примеры для тестирования алгоритмов КОД. Например, для проверки правильности начисления процентов по депозитам аудитор должен ввести в компьютер банка значения конкретных сумм по депозитным счетам.