Смекни!
smekni.com

Анализ себестоимости продукции предприятия и резервы ее снижения (стр. 5 из 12)

Таблица 2.2.2.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор

Расчет влияния

Изменение суммы прибыли, тыс.руб.

Объем выпуска товарной продукции

-0,41 х 47750 / 100

195,775

Структура товарной продукции

-0,99 х 47750 / 100

472,725

Уровень переменных затрат на единицу продукции

+6,73 х 47750 / 100

- 3213,575

Увеличение суммы постоянных затрат на произв. и реализацию продукции

+1,13 х 47750 / 100

-539,575

Изменение уровня отпускных цен на продукцию

-3,51 х 47750 / 100

1676,025

Итого

в т.ч. за счет изменения:

ресурсоемкости

стоимости ресурсов

+0,4 х 47750 / 100

+7,4 х 47750 / 100

-1408,625

-191

-3533.5

Из приведенных данных видно, что к снижению прибыли привело отрицательное влияние таких факторов, как рост цен на потребленные ресурсы и повышение уровня ресурсоемкости продукции. Рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры оказалось не достаточным, чтобы скомпенсировать влияние предыдущих факторов.

2.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

В целях выявления резервов снижения себестоимости продукции, необходимо углубленно изучит себестоимость важнейших видов изделий, выпускаемых предприятием, выявить соблюдение норм затрат по отдельным видам расходов и определить причины отклонения от установленных норм.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов дальнейшего снижения себестоимости. Отчетная калькуляция состоит из трех разделов: в первом приводятся данные о себестоимости по статьям расходов, во втором раскрываются материальные затраты, а в третьем – затраты по основной заработной плате.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

где Ciсебестоимость единицы i-вида продукции;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости отдельных видов изделий производится способом цепной подстановки.

Воспользуемся для примера данными для анализа себестоимости белого хлеба (Табл. 2.3.1.) и методом цепной подстановки произведем расчет влияния факторов на изменение его себестоимости:

Таблица 2.3.1.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости белого хлеба

Показатель

Ед. изм.

По плану

По факту

Отклонение от плана

Объем производства

тн.

2787

2672

-715

Сумма постоянных затрат

тыс.руб

3344

3487

143

Сумма переменных затрат на 1 руб. продукции

Руб.

1355

1656

301

Себестоимость 1 тн

Руб.

2555

3340

785

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DС общ. = Сф – С п = 2961-2555 = + 406 в том числе за счет:

а) объема производства:

∆СVВП = 2600 – 2555 = + 45;

б) сумма удельных переменных затрат:

DСа. = 2660 – 2600 = + 60;

в) сумма удельных переменных затрат:

DСb = 2961 – 2660 = + 301.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции предприятия (Табл. 2.3.2.)

Таблица 2.3.2

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Изделия

Объем выпуска продукции, тн.

Постоянные затраты, тыс.руб.

Переменные затраты на единицу продукции

План

Факт

План

Факт

План

Факт

Хлеб белый

2787

2672

3344

3487

1355

1656

Хлеб бородинский

2691

2643

3767

4908

1722

1622

Лаваш

1046

1211

2301

2475

1622

1723

Батон нарезной

504

654

1084

1321

1872

1866

Изделия

Себестоимость единицы пр-ции, руб.

Изменение себестоимости

План

Усл.1

Усл.2

Факт

Общее

В т.ч. за счет

Объем ВП

А

В

Хлеб белый

2555

2600

2660

2961

406

45

60

301

Хлеб бородинский

3122

3147

3580

3480

358

25

433

100

Лаваш

3822

3522

3666

3767

-55

-300

144

101

Батон нарезной

4023

3529

3892

3886

-137

-494

363

6


Как говорилось выше, далее более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (Таблица 2.3.3.).

Таблица 2.3.3.

Анализ себестоимости изделия белого хлеба по статьям затрат

Изделия

Затраты на един.пр-ции, руб.

Структура затрат, %

План

Факт

D

План

Факт

D

Сырье и материалы

920

1079

159

36,0

36,44

0,44

Топливо и энергия

287

353

66

11,25

11,93

0,68

Зар.плата произв.рабочих

495

543

48

19,38

18,33

-1,05

Отчислен. на соц. и мед. страх

192

215

23

7,50

7,27

-0,23

Расходы на содерж. и эксплуат. оборудования

249

293

44

9,75

9,89

0,14

Общепроизводств. расходы

173

171

-2

6,75

5,78

-0,97

Потери от брака

-

20

20

-

0,68

0,68

Прочие произ-е расходы

48

59

11

1,88

2,00

0,12

Коммерческие расходы

47

72

25

1,87

2,44

0,57

Итого:

2555

2961

406

100

100

-

Постатейный анализ себестоимости изделий следует проводить с использованием дополнительных плановых и отчетных показателей.