Дебиторская кредиторская задолженность, учет и регулирование (стр. 11 из 18)

На начало периода на долю кредиторской задолженности со сроком образования 6 месяцев приходится 30,96% от общей суммы задолженности, к концу периода удельный вес снижается до 29,28%.

Положительным фактором является снижение удельного веса самой длительной кредиторской задолженности, так, на начало периода на долю кредиторской задолженности со сроком образования 12 месяцев приходится 21,36% от общей суммы задолженности, к концу периода удельный вес снижается до 21,04%.

Наибольший удельный вес в общем объеме задолженности в конце отчетного периода занимает задолженность поставщикам и подрядчикам, по всем срокам образования, причем сумма самой длительной задолженности, а также задолженности со сроком образования 6 месяцев увеличиваются, что говорит о необходимости пересмотреть политику предприятия по работе с поставщиками и подрядчиками, улучшить собственную платежную дисциплину.

Вторая по величине – задолженность перед прочими кредиторами, в данном случае сумма самой длительной задолженности, а также задолженности со сроком образования 6 месяцев снижаются.

В целом, данная тенденция приводит к замедлению оборачиваемости кредиторской задолженности, дефициту денежных средств.

Наглядно структура кредиторской задолженности по срокам образования представлена на рисунке 8.

Рис. 8. Структура кредиторской задолженности по срокам образования

Таким образом, наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность со сроком образования 6 месяцев, также суммы задолженности увеличиваются к концу исследуемого периода.

Следующим шагом анализа кредиторской задолженности является оценка эффективности использования задолженности.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании. Поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств, при прочих равных условиях отражает повышение производительно-технического потенциала фирмы.

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп» представлены в таблице 15.

Таблица 15

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Значение		Изменение
	на начало периода	на конец периода	абсолютное	%
в оборотах	2,86	2,05	-0,81	-28,29
в днях	126	176	49,70	39,45

Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп» к концу периода снизилась с 2,86 оборотов до 2,05 оборота или на 28,29%. Соответственно в днях период оборачиваемости динамично менялся с 126 дней на начало периода, до 176 дней в конце периода.

Причиной снижения оборачиваемости задолженности является рост суммы кредиторской задолженности, превышающий темпы роста выручки от реализации. Увеличением балансовых остатков задолженностей в силу сложившихся на тот момент договорных отношений, то есть увеличения кредитов от поставщиков и так далее.

2.4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп»

Подводя итоги проведенному анализу кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО «Юропеан Трэвел Групп» можно сказать, что деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь само предприятие также выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия. Сравнением продолжительности периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в динамике устанавливаются тенденции во взаиморасчетах с дебиторами и кредиторами предприятия ООО «Юропеан Трэвел Групп» (табл. 16).

Таблица 16

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп»

Коэффициент оборачиваемости задолженности в оборотах	на начало периода	на конец периода
дебиторская задолженность	1,66	1,73
кредиторская задолженность	2,86	2,05
Коэффициент оборачиваемости задолженности в днях
дебиторская задолженность	216	208
кредиторская задолженность	126	176

По данным таблицы анализируемое предприятие ООО «Юропеан Трэвел Групп» за отчетный период осуществляет платежи в более короткие сроки, чем происходят расчеты по дебиторской задолженности с предприятием. Оборачиваемость кредиторской задолженности за рассматриваемый период снизилась на 0,81, а период ее обращения увеличился с 126 дней до 176 дней. Это говорит об увеличении коммерческого кредита предоставляемого предприятию. А увеличение срока его погашения, возможно, потребует от предприятия принятия мер по укреплению деловых отношений с кредиторами.

Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности важно для оценки финансового состояния предприятия: если кредиторам надо платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов, у предприятия появляется недостаток средств в обороте, при противоположном соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности – излишние средства, которые можно направить на другие цели.

Сопоставим дебиторскую и кредиторскую задолженности по срокам возникновения в таблице 17

Таблица 17

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности

по срокам возникновения

Показатель	Среднегодовая величина	В том числе по срокам образования
		До 1 мес.	3 мес.	6 мес.	12 мес.
на начало периода
Всего дебиторской задолженности	501737	196780	107307	94181	103470
Кредиторская задолженность	297519	81193	60694	92112	63550
Кассовый разрыв (-), кассовая наличность (+)	204218	115587	46613	2069	39920
на конец периода

Продолжение таблицы 17

Показатель	Среднегодовая величина	В том числе по срокам образования
		До 1 мес.	3 мес.	6 мес.	12 мес.
Всего дебиторской задолженности	541012	166412	118283	94896	161421
Кредиторская задолженность	463869	110911	119585	135821	97598
Кассовый разрыв (-), кассовая наличность (+)	77143	55501	-1302	-40925	63823

Сопоставляя дебиторскую и кредиторскую задолженности по срокам возникновения, было выявлено, что наблюдается несбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования. Также, кредиторская задолженность по срокам образования 3 месяца и 6 месяцев не покрывается соответствующей дебиторской задолженностью. Отмечается увеличение дебиторской и кредиторской задолженности со сроком образования 12 месяцев, что не наносит ущерба предприятию, но в целом замедляет процесс обращения средств предприятия.