В качестве объекта исследования рассматривается деятельность одной из лизинговых компании. Основным направлением деятельности компании является финансовая аренда, в структуре заключенных сделок преобладает автотранспорт, это объясняется и спецификой деятельности компании и тенденциями рынка
Анализ жизненного цикла компании, показал, что она находится на стадии зрелости. С середины 2007 года наблюдаются тенденции к снижению объемов сделок. Определенные пути выхода компании из сложившейся ситуации, позволяют выбрать наиболее перспективное для собственника компании.
В процессе трансформации финансовой отчетности лизингодателя были выполнены следующие этапы, согласно разработанной методике. Были составлены пробный баланс и отчет о прибылях и убытках.
В ходе трансформации бухгалтерского баланса, существенным изменениям в активе баланса подверглась статья дебиторской задолженности, за счет отражения в ее составе величины дисконтированных минимальных арендных платежей. Увеличение составит более 85%.
В пассиве баланса существенно увеличится строка нераспределенной прибыли, за счет отражения в ее составе процентного финансового дохода компании. Увеличение составит порядка 93%.
В отчете о прибылях и убытках существенно увеличится выручка и прибыль, полученная за отчетный период, за счет отражения процентного финансового дохода и реклассификации счетов российского бухгалтерского учета.
Анализ источников финансирования Региональной лизинговой компании показал, что компания почти на 100% работает на заемном капитале. В связи с отсутствием собственных источников организация осуществляет финансирование покупки оборудования, приобретаемого по договору лизинга за счет заемных средств.
Целесообразность осуществления процедуры трансформации легко определяется путем определения стоимости привлеченного капитала для приобретения объекта лизинга. Для сравнения рассматривается кредитование для приобретения объекта лизинга в российском банке и зарубежном банке, при прочих равных условиях. Рассчитанные показатели, дают право утверждать, что привлечение денежных средств из-за границы намного выгоднее для лизинговой компании, поскольку ставка кредитования в зарубежном банке на 30% ниже.
Таким образом, в результате последовательного выполнения этапов алгоритма исследования была проведена трансформация финансовой отчетности лизингодателя и определена целесообразность проведенной процедуры.
1. Суть международных стандартов [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.thepromotionclub.info/msfo/6616/
2. МСФО: основные положения [Электронный ресурс]; Финансовый Директор, № 3 (март), 2003г.; Режим доступа: http://www.2buh.ru/periodica/fd/detail.php?ID=107185#
3. Цыганков, К.Ю. Принципы МСФО [Текст]: Аудитор, №4,2007, С. 19-26.
4. Структура МСФО. Стандарты. Интерпретации [Электронный ресурс], Департамент методологии, стандартизации и управления качеством аудиторско-консалтинговой фирмы "ЦБА": Новая бухгалтерия N 11, 2006 г.; Режим доступа: http://www.2buh.ru/periodica/akdi/detail.php?ID=127097#
5. Переход на МСФО: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]– Журнал «Финансовый Директор», № 12 (декабрь), 2004г. http://www.2buh.ru/periodica/fd/detail.php?ID=106917#
6. В Кремле разъясняют проблемы МСФО [Текст]: Аудит, №7, 2005, С. 9
7. Реформирование и гармонизация бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.thepromotionclub.info/msfo/6616/
8. Ильяшенко, П. МСФО: вводные положения [Электронный ресурс]; МСФО: практика применения, №1, 2006, Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/197.html
9. Трубакова, Л. Первое применение международных стандартов финансовой отчетности [Электронный ресурс]; МСФО: практика применения, №1, 2006г., Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/277.html
10. Костин,С. Результаты реформы [Электронный ресурс]; МСФО: практика применения 2008, №1, Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/4982.html
11. Рубцова, Е Развитие российской системы бухгалтерского учета ориентировано на МСФО [Текст]: «МСФО: практика применения», №1, 2007 С. 6-11.
12. Обезьянкин, Г.Г. Реформация российского бухгалтерского учёта и МСФО: красивый миф или обуза для России, [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.2buh.ru/articles/buh/detail.php?ID=178362#
13. Основные трудности применения МСФО российскими компаниями, Электронный ресурс; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/strategi/default.asp
14. Суворов, А.В. Российские ПБУ и МСФО: сходство и различия [Текст]: Аудитор №1, 2005, С. 42-49
15. Отчет о применении МСФО российскими компаниями [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/strategi/029.asp
16. Различия между МСФО и российской системой бухгалтерского учета [Электронный ресурс]; Новая бухгалтерия N 12, 2006 г. Режим доступа: http://www.2buh.ru/periodica/akdi/detail.php?ID=127094#
17. Сравнение Международных стандартов финансовой отчетности с Общепринятыми правилами бухгалтерского учета США и Российскими правилами бухгалтерского учета [Электронный ресурс]; «ПрайсвотрехаусКуперс Аудит», 2007 , Режим доступа: http://www.pwc.com
18. Адаптация МСФО к российской действительности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.intalev.ru/?id=653
19. Аверчев, И 10 отличий МСФО и ПБУ [Текст]: Консультант, № 19, 2004, С. 15-19
20. Терехова, Л Как упростить трансформацию лизинговых операций [Текст]: МСФО: практика применения, №5, 2007, С. 30-40.
21. Флёрова, А Что такое лизинг? [Текст]: Инвестиции в России, № 10, 2006, С. 43-47.
22. Лизинг: понятия и определения [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.rbc.ru/reviews/leasing/chapter1_1.shtml
23. Горемыкин, В.А. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. [Текст]; – М.: ИНФРА-М, 1997.-384 с.
24. Шабалеев В.А. Лизинг: основы теории и практики [Текст];- М.: ИНФРА-М, 2007, С.45- 63
25. Российский рынок лизинга [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.rbc.ru/reviews/leasing/chapter1_3.shtml
26. Скрынник, Е.Б Развитие рынка лизинга в России: факторы и тенденции [Текст]: Деньги и кредит, №1, 2006, С. 60-63
27. Глобализация стандартов бухгалтерского учета [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/strategi/024.asp#4
28. Международные стандарты финансовой отчетности в системе унификации бухгалтерской практики [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.akdi.ru/buhuch/reforma/st11.HTM
29. Попов, А Организационные решения по совмещению лизинга [Текст]: Инвестиции в России, № 1, 2006, С. 38 - 43
30. Соколова, Н.А. Мировой опыт применения МСФО [Текст]: Бухгалтерский учет, № 9, 2006, С. 52 – 56
31. Бухгалтерская классификация лизинга [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://unlease.ru/publications/project_materials/classification/accounting/
32. Чая, В.Т Трансформация отчетности в соответствии с МСФО [Текст]: -М.: Финансовая газета, 2006
33. Малькова, Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета [Текст]: СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2003.
34. Цыпкина, М Год Роста [Текст]:Финанс., №10, 2008, С. 61-69
35. Максименко, О Нетрадиционная аренда Текст: Финанс., № 10, 2008, С 69
36. Максименко, О Транспорт на взлете [Текст]: Финанс., № 10, 2008, С. 70-71
37. Романовский, Р, Самиев, П Будущее в регионах [Текст]: Эксперт, №47, 2007, С. 102-113
38. Романовский, Р, Самиев, П Продаться, чтобы выжить [Текст]: Эксперт, №47, 2007, С. 113-115
39. Еремина, А Третьим будешь? [Текст]: Эксперт-Сибирь, № 10, 2008, С. 36-45
40. Потапов, А. В. Трансформация отчетности ресурсодобывающего предприятия, составленной по РСБУ, в формат МСФО [Электронный ресурс]; http://www.klerk.ru/articles/?70776
41. Основные этапы трансформации финансовой отчетности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/transform/003.asp
42. Трансформация финансовой отчетности страховых компаний [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.reglament.net/ins/nalog/2005_4.htm
43. Черновол, Д МСФО в туризме. Опыт компании «Туральнс-Холдинг» [Текст]: МСФО: практика применения, № 2, 2007, С. 32-36
44. Сравнительный анализ основных принципов подготовки финансовой отчетности по МСФО и Российскими ПБУ [Текст]; Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 5, С. 44-49
45. Как повысить качество финансовой информации предприятия [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.consult.ru/themes/ default/publication-print.asp?folder=1924&publicationid=114
46. Российские компании убеждаются в этом на собственном опыте [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://mvaconsult.ru/content/view/178/39/
47. Члены экспертного совета об актуальности МСФО [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/196.html
48. Земскова, Е Как составить регламент трансформации [Текст]: МСФО: практика применения, № 1, 2007, С. 25-42
49. Ефремова Л, Отказ в кредите – предлог для лизинга. МСФО 17 [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/compare_rus2/100.asp
50. Бухгалтерский баланс ООО «Региональная лизинговая компания» за 2007 год [Текст]
51. Отчет о прибылях и убытках ООО «Региональная лизинговая компания» за 2007 год [Текст]
52. Смирнова, И Составление финансовой отчетности с учетом факторов неопределенности [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.fd.ru/article/4371.html
53. Сухарев, И Сближение форма финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс [Текст]: МСФО: практика применения, № 2, 2007, С. 51-64
54. Васина, Е Учет дебиторской и кредиторской задолженности по МСФО [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.msfo-mag.ru/article/596.html
55. Аверечев, И Выбор валюты для составления отчетности по МСФО
[Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.fd.ru/article/7890.html
56. Сухарев, И Сближение форма финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс [Текст]: МСФО: практика применения, № 3, 2007, С. 64 -75
57. Глава I. Введение [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.cfin.ru/ias/handbook-3.shtml
58. Ставка LIBOR [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.realtypress.ru/
59. Учет лизинга [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.fd.ru/article/10494.html
60. МСФО 41 «Сельское хозяйство» [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/compare_rus2/216.asp
61. МСФО для страховщиков [Электронный ресурс]; Режим доступа: http://www.gaap.ru/biblio/gaap-ias/compare_rus2/036.asp
62. Афанасьева, О Особенности применения МСФО в добывающих отраслях [Текст]: МСФО: практика применения, № 3, 2007, С. 37 - 47