Смекни!
smekni.com

Организация и оформление операций по учету векселей в кредитных организациях. Отражение операций (стр. 6 из 8)

На основании указанного заявления Клиенту передается сообщение с указанием номера счета для зачисления денежных средств в оплату векселя и порядковым номером Договора для указания последнего в назначении платежа. Сообщение передается уполномоченным сотрудником Отдела вексельного обращения, либо сотрудником соответствующего подразделения банка.

Основанием для составления векселя является:

подписанный Банком и Клиентом Договор;

выписка с лицевого счета Клиента о поступлении от Клиента (юридического лица) денежных средств в оплату векселя;

корешок к приходному кассовому ордеру о внесении средств в оплату векселя физическим лицом в кассу Банка, либо выписки с лицевого счета Клиента – физического лица о списании средств c его счета в оплату векселя Банка;

подписанное Клиентом Заявление на составление векселя.

Составление векселя и его выдача Клиенту осуществляется ответственным сотрудником Отдела вексельного обращения Банка не позднее следующего рабочего дня с даты зачисления денежных средств на счет Банка.

При этом датой составления векселя считается дата зачисления денежных средств в его оплату на счет Банка.

Вексель Банка составляется в единственном экземпляре.

Передача Клиенту векселя Банка осуществляется ответственным сотрудником Отдела вексельного обращения Банка по акту приема-передачи, подписываемому руководителем Банка и Клиентом (его представителем).

Полномочия лица, получающего вексель, должны быть подтверждены:

для представителей Векселедержателя – надлежащим образом оформленной доверенностью Векселедержателя, подписанной руководителем организации Векселедержателя, действующего на основании учредительных документов и Главным бухгалтером; при предъявлении нотариально заверенной копии карточки образцов подписей Векселедержателя, либо её копии, заверенной обслуживающим Векселедержателя Банком. При предъявлении представителем разовой доверенности, она остается на хранении в Банке, при предъявлении доверенности, выданной на длительный срок - сотрудник Отдела вексельного обращения Банка снимает с доверенности копию и заверяет ее своей подписью. Подлинник доверенности возвращается представителю Векселедержателя, а заверенная копия остается в Банке;

для лица, действующего от имени Векселедержателя без доверенности на основании учредительных документов – документом, удостоверяющим его личность. При этом данное лицо должно представить нотариально заверенную копию карточки образцов подписей Векселедержателя, либо её копию, заверенную обслуживающим Векселедержателя Банком;

для Векселедержателя – физического лица – документом, удостоверяющим его личность в соответствии с законодательством РФ.

О получении векселя Клиент-Векселедержатель (его представитель) расписывается на корешке векселя, который остается в Банке. По желанию Клиента-Векселедержателя вексель может быть им оставлен на хранение в Банке. Хранение векселя в Банке осуществляется на основании заключаемого между Банком и Векселедержателем Договора, положения которого регулируются главой 47 Гражданского кодекса РФ. Передача векселя осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому Руководителем Банка и Клиентом (его представителем).

Снятие векселей с хранения производится на основании Заявления.

Обращение выданного векселя осуществляется путем оформления Векселедержателем передаточной надписи (индоссамента) на оборотной стороне векселя или на добавочном листе (аллонже), что означает передачу векселя и всех прав по векселю его новому владельцу. Индоссамент может быть как именным, так и бланковым.

Передаточная надпись (индоссамент) подтверждается собственноручной подписью Векселедержателя, а для юридического лица-Векселедержателя – собственноручной подписью руководителя предприятия и обязательно скрепляется печатью этого юридического лица.

Исправления вексельной суммы не допускаются, даже если они оговорены подписью лиц, подписывающих вексель.

Документы по каждому выданному Банком векселю (Договор, заявление на составление векселя, акты приема-передачи) хранятся до передачи в архив Банка в Отделе вексельного обращения Банка (в соответствующем подразделении), а выданные Банком векселя обязательно регистрируются сотрудником Банка в Журнале учета векселей.

Векселедержатель векселя Банка вправе обратиться в Банк с предложением об обмене ранее выданного ему векселя на другой вексель или несколько векселей Банка. Обмен векселями между Банком и Векселедержателем осуществляется на основании Договора мены, положения которого, подлежат предварительному согласованию сторонами и регулируются главой 31 Гражданского кодекса РФ. Передача векселей осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому Руководителем Банка и Векселедержателем (его представителем).

Выпущенные векселя учитываются по номинальной стоимости на пассивных балансовых счетах 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования 52301. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются на балансовых счетах 523 по срокам со дня составления векселя до наступления указанного в векселе срока, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней, исчисляемое со дня составления векселя до указанного в векселе срока.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если векселя размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных векселей списывается:

при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, - со счетом по учету расходов или доходов.

Выпущенные банком векселя с истекшим сроком обращения переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению».

Аналитический учет ведется по каждому векселю.

При продаже векселей списывается бланк по одному из внебалансовых счетов:

90701 – «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»,

90705 – Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»


2.3. Учет погашенных и приобретенных векселей

Для отражения в учете покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения используются активные счета:

512 – «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими»

513 – «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими»

514 – «Векселя кредитных организаций и авалированные ими»

515 – «Прочие векселя»

516 - "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими"

517 - "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими"

518 - "Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими"

519 - "Прочие векселя нерезидентов"

На отдельных пассивных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери.

Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами учета.

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов зачисляются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным и срочным операциям, расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов по учтенным векселям (при наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода).