Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
ФОм усл3 = Д1 * Ксм1 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 240*1,7*7,8*0,45584 / 4984 = 29,1 руб.
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 1,7 руб. (29,1 — 30,8).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:
ФОм усл4 = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ0 / Ц1 = 240*1,7*7,5*0,45584 / 4984 = 28 руб
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 1,1 руб. (28-29,1).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
ФО1м = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1 / Ц1 = 240*1,7*7,5*0,60712 / 4984 =37,3 руб.
что на 9,3 руб. выше, чем при выработке базового периода (37,3 - 28).
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.
Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
стоимости оборудования -0,0170 * 0,63 = -0,0108 руб.;
целодневных простоев -0,0130 * 0,63 = -0,0082 руб.;
коэффициента сменности -0,0170 *0,63 = -0,0108 руб.;
внутрисменных простоев -0,0110 * 0,63 = -0,0070 руб;
среднечасовой выработки +0,0930 * 0,63 =0,0586 руб.
Итого 2,18 руб.
Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-гo фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции (табл. 2.3):
ΔRoc = ΔФОхi * Дрп0 * Rоб0 (9)
Таблица 2.3 - Результаты факторного анализа фондорентабельности
| Фактор | Изменение фондоотдачи, руб. | Расчет влияния на фондорента- бельность | Изменение фондорентабельности, % | ||
| 1. Стоимость оборудования | -0,0108 | -0,0108 * 19,346 | -20,9 | ||
| 2. Целодневные простои | -0,0082 | -0,0082 * 19,346 | -15,87 | ||
| 3. Коэффициент сменности | -0,0108 | -0,0108 * 19,346 | -20,9 | ||
| 4. Внутрисменные простои | -0,0070 | -0,0070 * 19,346 | -13,55 | ||
| 5. Выработка за 1 машино-час | 0,0586 | 0,0586 * 19,346 | 1,13 | ||
| Итого | 0,0218 | 0,0218 * 19,346 | 42,2 | ||
На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных средств. За счет сокращения целодневных и внутрисменных его простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основного капитала на 50,3% (15,87 + 13,55 + 20,9).
2.4 Анализ обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективность его использования
Оборудование - наиболее активная часть основных средств. Возрастание его удельного веса считается прогрессивной тенденцией. В процессе анализа наряду с исчислением доли среднегодовой стоимости активной части промышленно - производственных основных средств устанавливается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым образцам.
При проведении анализа обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования все оборудование целесообразно сгруппировать по его участию в процессе производства.
Оборудование включает соответственно следующие главные составляющие: наличное, установленное и действующее.
К наличному относится все имеющееся на предприятии оборудование не зависимо от того, где оно находится (в цехах, на складе) и в каком состоянии, к установленному - смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации. Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.
Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования.
С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.
По ООО «Проммаштехнология» имеются данные, приведенные в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Анализ обеспеченности ООО «Проммаштехнология» оборудованием и его использования
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонение от плана (+,-) |
| 1.Количество наличного оборудования, ед. 1.1.Установленного, ед. 1.1.1.Действующего, ед. 1.1.2.Недействующего, ед. 1.2.Неустановленного, ед. 2.Коэффициенты использования наличного оборудования по установленному (стр.1.1.:стр.1) по действующему (стр.1.1.1.:стр.1) 3.Коэффициент использования установленного оборудования стр.1.1.1.:стр.1.1) | 3490 3490 2344 1146 11 1 0.672 0.672 | 3609 3609 2463 1146 - 1 0.682 0.682 | +119 +119 +119 - -11 - +0.010 +0.010 |
Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что на предприятии находится 1146 единиц недействующего оборудования. Это оборудование законсервировано на 3 года. Действующего оборудования на 119 единиц больше планового.
Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).
Показатели, характеризующие экстенсивный путь использования оборудования, - количество оборудования, в том числе доля бездействующих средств труда, отработанное время (машино-ч), коэффициент сменности работы оборудования, структура парка машин и станков.
Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино-ч (или на рубль),т.е. его производительностью.
Анализ экстенсивного использования оборудования связан с рассмотрением баланса времени его работы, который включает следующие фонды времени : календарный, режимный, возможный, плановый, фактический.
Календарный фонд времени (максимально возможный) рассчитывается как произведение числа календарных дней в отчетном периоде на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования. Таким образом, этот фонд времени определяется исходя из непрерывной круглосуточной работы всех единиц оборудования. В аналитических расчетах он не может быть использован, поскольку не отражает действительно возможного времени работы оборудования в связи с тем, что оно требует ремонта и не может эксплуатироваться все одновременно.
Режимный фонд времени находится путем умножения количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней в анализируемом периоде и на продолжительность рабочего дня в часах (с учетом коэффициента сменности).
Возможный фонд времени равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования.
Плановый фонд времени - время, необходимое для выполнения плана по производству продукции.
На рисунке 2 приведена схема календарного фонда времени.
Календарный фонд времени | ||||
Режимный фонд времени | Время выходных и праздников | |||
| Возможный (располагаемый фонд времени) | Затраты времени на планово-предупредительные ремонты | |||
| Плановый фонд | Резервное время | |||
| Фактический фонд | Время простоев | |||
Рисунок 2 - Время работы оборудования
Фактический фонд - время действительно затраченное на выпуск продукции, т.е. количество фактически отработанных машино-ч.
Совокупность фондов времени дает возможность проанализировать время работы оборудования. Сравнение календарного и режимного фондов времени дает возможность установить возможности лучшего использования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и возможного - за счет лучшего использования оборудования за счет сокращения затрат времени на ремонт в рабочее время.
По анализируемому предприятию имеются следующие данные по фондах времени работы оборудования (таблица 2.5).
| Показатели | 2007 год | 2008 год | % выполнения плана |
| 1.Календарный фонд,тыс.машино-ч 2.Режимный фонд,тыс.машино-ч 3.Возможный фонд,тыс.машино-ч 4.Плановый фонд,тыс.машино-ч 5.Фактический фонд,тыс.машино-ч 6.Коэффициенты использования оборудования во времени: 6.1.К календарному фонду (стр.5:стр.1) 6.2.К режимному фонду (стр.5:стр.2) 6.3.К возможному фонду (стр.5:стр.3) 6.4.К плановому фонду (стр.5:стр.4) | 30154 21107 20007 14256 15267 | 31182 21529 20017 14024 0.450 0.652 0.701 0.984 0.919 | 103.41 102.00 100.05 |
Их приведенных данных таблицы 2.5 можно сделать выводы, что фактически календарный фонд времени составляет 103.41% к плановому (31182/30154*100). Разность между фактическим и плановым календарным фондом времени работы оборудования является результатом отклонения излишнего оборудования, которое планировалось продать.