Ж-О № 4 - Учет основных средств, нематериальных активов и уставного
фонда (счета 01, 03, 04);
Ж-О № 5 - Учет производства (счета 02, 05, 10, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70);
Ж-О № 6 - Учет реализации продукции (работ, услуг), материальных
ценностей и прочих активов (счета 41, 43, 44, 90, 91);
Ж-О № 7 - Учет прибыли и ее использования, фондов специального
назначения и целевых поступлений (счета 82, 83, 84, 86, 96, 99);
Ж-О № 8 - Учет капитальных и долгосрочных финансовых вложений
(счета 07, 08).
При этом используются также вспомогательные ведомости:
01 - ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками (счет 60);
02 - ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и
кредиторами (по счетам 63, 68, 71, 73, 75, 76);
05 - ведомость учета движения материальных ценностей ( по счетам 07,
10, 41, 43);
06 - ведомость аналитического учета затрат по законченным
капитальным вложениям (по счету 08).
Итоги регистра аналитического учета записываем в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).
Журнал – ордер №3
Потребительское общество «Семал»
ИНН 2225553335
Отчетный период сентябрь 2007г
| Подотчетное лицо | Сальдо | Оборот по дебету | Итого по дебету | Оборот по кредиту | Итого по кредиту | Сальдо | |||
| - | 50 | 10 | 19 | 26 | 50 | - | - | ||
| Соколов Н.П. | - | 23000 | 23000 | - | - | 21546 | - | 21546 | 1454 |
| - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого: | - | 23000 | 23000 | - | - | 21546 | - | 21546 | 1454 |
Журнал – ордер №1
Потребительское общество «Семал»
ИНН 2225553335
Отчетный период сентябрь 2007г
| С кредита счета 50 «касса» в дебет счетов | |||
| Дата | 51 «Расчетный счет» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Итого |
| 05.09.2007 | - | 23000 | 23000 |
| Итого | 23000 | ||
Лист главной книги
Счет 50 «Касса»
| Месяц | Обороты по дебету | Сальдо | ||||||
| С кредита счета 50 по журналу ордеру №3 | С кредита счета 51 по журналу ордеру №1 | С кредита счета 71 по журналу ордеру №3 | И.т.д | Итого по дебету | Итог оборота по кредиту | Дебет | Кредит | |
| Сентябрь | 23000 | - | 1454 | 24454 | 23000 | 1454 | ||
Журнал
Регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Солержание | Сумма | Корреспонденция счетов | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Выданы денежные средства под отчет сотруднику РКО №11(на основан. приказа №1) | 23000 | 71 | 50 | ||
| 2 | Отражены суточные (700 руб*7дней) | 4900 | 26 | 71 | ||
| 3 | Включена в расходы стоимость проживания сотрудника в гостинице | 990 | 26 | 71 | ||
| 4 | Отнесена на расходы стоимость проезда | 15600 | 26 | 71 | ||
| 5 | Отнесена на расходы стоимость по оплате постельн.пренад. | 56 | 26 | 71 | ||
| 6 | Сдан в кассу остаток подотчетной суммы | 1454 | 50 | 71 | ||
| 7 | Списаны общехоз.расходы в основное производство | 21546 | 20 | 26 | ||
| Организация приобрела по авторскому договору у ОАО «IBM-центр» права на компьютерную бухгалтерскую программу. Стоимость по договору – 200000 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на регистрацию программы – 1300 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщикам произведена оплата с расчетного счета организации. Срок полезного использования – 4 года. В учетной политике предусмотрено начисление амортизации линейным способом. | ||||||
| 8 | Отражается покупная стоимость НМА | 169492 | 08 | 60 | ||
| 9 | НДС по приобретенным НМА | 30508 | 19 | 60 | ||
| 10 | Расходы на регистрацию программы | 1102 | 08 | 60 | ||
| 11 | НДС на регистрацию программы | 198 | 19 | 60 | ||
| 12 | Оприходован НМА бухг.программа | 201300 | 04 | 08 | ||
| 13 | Списывается НДС на расчеты с бюджетом | 30706 | 68 | 19 | ||
| 14 | Оплата поставщику за НМА | 201300 | 60 | 51 | ||
| 15 | Начислена амортизация (линейным способом) 4года(48месяц)=(50325:12=4194 вмесяц) | 4194 | 26 | 04 | ||
| Годовая норма амортизации-25% (100%:4) Годовая сумма амортизационных отчислений составит 50325 тыс.руб. (201300*25:100) | ||||||
| 16 | Списаны товары вследствие порчи: в пределах норм естественной убыли – на сумму 1200 руб. сверх норм – 2300 руб. | |||||
| А) | В пределах норм естественной убыли в фактически выявленных суммах списывается на расходы на продажу: | 1200 | 44 | 94 | ||
|
| После проведения инвентаризации естественную убыль списывают за счет ранее начисленного резерва | 1200 | 96 | 94 | ||
| Б) | Недостачи сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей | 2300 | 73-2 | 94 | ||
|
| Удержана недостача сверх нормы естественной убыли из зарплаты виновного лица | 2300 | 70 | 73-2 | ||
| 17 | Начислена заработная плата работникам прилавка в сумме | 28400 | 44 | 70 | ||
| 18 | Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции) | 7384 | 44 | 69 | ||
| ФСС 2,9% | ||||||
| ПФ(ФБ) 6,0% | ||||||
| ПФ (страх.ч) 8,0% | ||||||
| ПФ (накоп.ч) 6,0% | ||||||
| ФФОМС 1,1 % | ||||||
| ТФОМС 2,0% | ||||||
| 19 | Списываются расчеты с бюджетом | 7384 | 90-2 | 44 | ||
| 20 | Исчислен и удержан НДФЛ (13%) | 3692 | 70 | 68 | ||
| 21 | Перечислены с р/счета платежи в бюджет | |||||
| ЕСН: | 7384 | 69 | 51 | |||
| НДФЛ: | 3692 | 68 | 51 | |||
| 22 | Из кассы выдана заработная плата по РКО № 145 | 14852 | 70 | 50 | ||
| 23 | На расчетный счет зачислена предоплата от покупателя в сумме 80476 руб., в т.ч. НДС 18%. | 80476 | 51 | 62-2 "Авансы полученные" | ||
| 24 | Начислен в бюджет НДС по полученным авансам; | 12276 | 76 | 68-2 Расчеты по налогам и сборам" | ||
| 25 | Педъявлен к вычету НДС, начисленный с полученного аванса. | 12276 | 68 | 76 | ||
| Организация по договору займа получила заемные средства от другой организации сроком на 4 месяца на сумму 800 000 руб. и оплатой процентов по займу 80 000 руб. Организация-заемщик ежемесячно производит начисление процентов в сумме 20000 руб. с перечислением в следующем месяце в течение 4 месяцев. | ||||||
| 26 | Организация по договору займа получила заемные средства | 800000 | 51 | 66-1 | ||
| 27 | начислены проценты по займу; (20 000*4 месяца) | 80000 | 91 | 66 | ||
| 28 | перечислены средства в погашение кредита и задолженности по процентам.(за 4 месяца) | 280000 | 66 | 51 | ||
| 29 | ОАО «Актив» приобрело по договору станок. Он стоит 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку станка до цеха и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). | |||||
| 30 | Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа | 100000 | 07 | 60 | ||
| 31 | Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков: - по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС | 18000 | 19-1 | 60 | ||
| 32 | Оплачен счет за монтаж и доставку оборудования | 23600 | 60 | 51 | ||
| 33 | Передано оборудование для монтажа | 100000 | 08 | 07 | ||
| 34 | Оплачено поставщику за станок по договору | 118000 | 60 | 51 | ||
| 35 | Произведен монтаж оборудования | 20000 | 08 | 60 | ||
| 36 | Учтен НДС по монтажу | 3600 | 19 | 60 | ||
| 37 | Введено в эксплуатацию смонтированное оборудование (100000+20000) | 120000 | 01 | 08 | ||
| 38 | принят к вычету НДС по монтажным работам | 3600 | 68 | 19 | ||
| 39 | принят к вычету НДС по оборудованию | 18000 | 68 | 19 | ||
| 40 | Создан резерв по сомнительным долгам | 658420 | 91-2 | 63 | ||
| 41 | ОАО «Карина» продало ООО товары на сумму 118 000 руб (в т.ч. НДС 18%) с отсрочкой платежа сроком на два месяца. В счет оплаты товаров ООО выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 155 760 руб., в т.ч. НДС 18%. | |||||
| 42 | Отражена реализация товара | 100000 | 62 | 90-1 | ||
| 43 | Начислена задолженность по НДС | 18000 | 90-3 | 68 (НДС) | ||
| 44 | при получении векселя переведена дебиторская задолженность покупателя, обеспеченная векселем, на отдельный субсчет; | 155760 | 62-3 «Получен ные векселя» | 62-1 «Расчеты за товары» | ||
| 45 | погашен вексель (получена от ООО оплата за товар, задолженность за который была обеспечена векселем). | 155760 | 51 | 62-3 | ||
| 46 | увеличена выручка на разницу между суммой векселя и первоначальной стоимостью отгруженного товара; С введением в действие ПБУ 9/99 «Доходы организации» дисконт и проценты, начисленные по товарным векселям, должны включаться поставщиком в состав выручки от реализации продукции: | 32000 | 62 субсчет «Получен ные векселя» | 90-1 | ||
| 47 | Начислен НДС с вексельного дисконта в соответствии с пп.3п.1ст.162 НК РФ | 5760 | 91 | 68 | ||
| 48 | – выявлен финансовый результат от погашения векселя (разница между суммой, полученной по векселю, и «исходной» дебиторской задолженностью покупателя) | 32000 | 91 | 99 | ||
| 49 | На начало III квартала у ООО числится дебиторская задолженность в сумме 70800 руб., в т.ч. НДС 18%, по отгруженным, но не оплаченным товарам с истекшим сроком исковой давности. Фирма исчисляет НДС "по оплате" | |||||
| 50 | списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; | 70800 | 91-2 | 62 | ||
| 51 | начислен НДС к уплате в бюджет; | 10800 | 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | ||
| 52 | списанная дебиторская задолженность учтена "за балансом". | 70800 | Дебет 007 | |||
Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 1 июля по розничному торговому объединению. Определить и списать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (приложение 3). Расходы на продажу на остаток товаров на начало месяца по статье