Использование нал денег при расчетах регламентируется Положением о правилах орг-и наличного ден обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утв ЦБ РФ.
Эти нормативные док-ты предусматривают:
- Наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией,
- Ведение кассовой книги и др кассовых док-ов в установленной форме.
- Прием нал денег орг-ями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
- Хранение свободных ден ср-в в учр-ях банков
- Расходование нал денег, полученных из банков строго на цели, указанные в чеке
- Хранение нал денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с рук-вом орг-и. Для учета наличия и движения ден ср-в в кассе исп-ся акт счет 50
Субсчета сч 50:
-касса орг-и – нал деньги орг-и.
Если орг-я осущ-ет операции с нал ин валютой, то к сч 50 долж быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты
-операционная касса – наличие и движение денег в кассах отделений связи, транспортных орг-й и тд
-ден ср-ва и тд
Сальдо указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало мес
Оборот по Д – суммы, поступившие в кассу
Оборот по К – суммы, выданные из кассы
Все орг-и обязаны хранить своб ден ср-ва на счетах в банках. Они вправе открывать р\счета в любом отделении банка для проведения расчетных, кредитных и кассовых операций.
9.Учет денежных средств в иностранной валюте: в кассе, на валютных и специальных счетах в банках. Учет валютных операций регл-ся з\д и нормативными актами в области вал регулирования, внешнеэк дея-ти и вал контроля на территории РФ, а также док-ами, определяющими методологию бу вал операций и внешнеэк дея-ти
Осн нормативный док-т в обл-ти бу явл-ся ПБУ 3\2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в ин валюте».
Бу в РФ ведется в рублях, в связи с чем возникает необходимость о пересчете конкретных сумм ин валюты в рубли при отражении в учете вал операций, в рез-те которых возникают курсовые и суммовые разницы.
Суммовая разница обр-ся тогда, когда по усл-ям договора ден обяз-во одной стороны подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной опред сумме в ин валюте.
Курсовая разница – разница м-ду рублевой оценкой вал актива или обяз-ва по курсу на дату расчета, либо дату составления отч-ти и рублевой оценкой его на дату принятия к бу в отч периоде или составления отчетности за предыдущ отч период
В бу возникающие курсовые разницы относ-ся на фин рез-ты орг-и.
Возникающие курсовые разницы оф-ся проводками:
положит курс разница Д 50\касса в ин валюте, 52 К 91
отриц курс разница Д 91 К 52, 50\касса в ин валюте
Бу вал операций и вал ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет в рублях, но активы и обяз-ва в ин валюте должны учитываться обособленно, на специально открытых субсчетах к синтетич счетам.
Орг-и обязаны хранить свобод ден ср-ва в ин валюте на счетах в банках, имеющих лицензии ЦБ РФ на проведение вал операций.
Практически все вал операции осущ-ся ч-з вал счета. Вал счета откр-ся по отд видам ин валюты.
Для учета опер-й по вал счету исп-ся сч 52 «Валютные счета»
По Д сч 52 отраж-ся остаток ин валюты на нач месяца, зачисление сумм в теч-е мес и остаток неиспользованной валюты на конец мес
По К сч 52 отраж-ся списание вал ср-в
Записи операций по вал счету ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действущему на дату зачисления или списания ср-в
Основанием для отраж-я операций по сч 52 служат выписки банка
К сч 52 откр-ся отд субсчета:
- вал счета внутри страны
- вал счета за рубежом
10.Учет денежных средств в кассе, специальных счетах, переводов в пути (в валюте РФ и иностранной валюте).
Ден.ср-ва находятся в кассе в виде наличных и денежных документов ,на счетах в банках,выставленных аккредитивах,чековых книжках, на спец и депозитных счетах.Ден.ср-ми производятся расчеты с поставщиками , покупателями, заказчиками, кредитными орг-ми и др.физ.и юрид.лицами.Ден.расчеты производятся либо в виде безналичных платежей.Б/нал.осущ-ся с помощью плат.поручений.векселей.чеков.Для учета ден-х ср-в применяются счета б/у объединенные в раздел Ден-е ср-ва (счета 50,51,52,спец.счета55 и переводы в пути 57)Согласно положения о ведении кассовых операций вся денежная наличн.должна храниться в банке,а для приема,расх.наличн.денег имеется касса.Вел.ден.в кассе опред-ся лимитом,кот.устан.банк. Юр лицо вправе открыть несколько счетов в разл.банках:заявление об открытии счета по форме докум.о регистрации орган.,копия устава,карточки с образцами подписей и печати.Порядок совершения и оформления операций по счетам регул.правил.ЦБ
РФдоговор с банком,№ счета.Банк зачисляет на счет клиента не позднее следующ.операционного дня после
получения плат.док-та.Банк высылает выписки из р/с орг-ции с прилож.оправдат-х док-в.Учет операций с ин.валютой организуется в соотв. с правилами ЦБ РФ открыв.валют.счета на каждый вид валюты.операции учит-ся на счете 52.К этому счету открыв, субсч.транз.счетдек.вал.счета и вал.счета за рубежом.Порядок
опер.как и на 51.В аналит.учете операции отраж.в конкретной инвалюте и в российских рублях
по курсу ЦБ.На спец.счетах предназн.для обобщения инф.о наличии и движ.ден-х ср-в в отечеств.валюте ,в аккредитивах,чек.книжках .депозитных счетах и др..кроме векселей.Товарный аккредитив прим-ся для расчета между покупателем и постащиком товаров. Покупатель дает письмен.поручение банку об.открытии аккр.,в нем ука-зыв.поставщик,сумма,срок аккр.,род товаров.подлежащих оплате,док-ты кот-е должны быть предъявлены для получения платежа: накладные,сертификаты, извещения о произведенных с ак-кред.выплатах посыл.банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.3ачисление ден.ср-в в аккредитивы Д55-К51,по мере использования аккредитива Д60-К57.Один раз в месяц проверки наличие кас-се.излишки в доход,недостача кассира или на финансовые рез-ты.
11.Учёт финансовых вложений и резервов их обесценивание.
В соответствии с ПБУ к финансовым вложениям относятся:
1. государственные и муниципальные ценные бумаги;
2. ценные бумаги других организаций (акции, облигации, векселя);
3. вклады в уставный капитал других организаций;
4. предоставленные другим организациям займы;
5. депозитные вклады в кредитных организациях;
6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования – бухгалтерский учет договора цессии.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо одновременное выполнение трех условий:
1. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;
2. переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника и т.д.);
3. способность приносить организации экономические выгоды в будущем в виде процентов, дивидендов, либо прироста стоимости.
Первоначальная стоимость финансовых вложений учитывается на счете 58.
1. Финансовые вложения приобретены за плату Д58 К76 – договорная стоимость приобретения финансовых вложений
2. Сумма прочих затрат, связанных с приобретением Д58 К76,71
Все финансовые вложения можно разделить на две группы:
1. финансовые вложения – ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ценной бумаги.
В этом случае корректировка в бухгалтерском учете на основании официальной котировки ЦБ производится ежемесячно или ежеквартально (элемент учетной политики). Разница в стоимости относится на счет 91 как операционный доход или расход.
Д58 К91 – увеличение стоимости
Д91 К58 – уменьшение стоимости
2. финансовые вложения – ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг. Организациям разрешено списывать разницу между фактической и номинальной стоимостью в течение срока их обращения как операционные доходы или расходы.
Выбытие финансовых вложений происходит в случае: погашения;продажи;передачи безвозмездно;вклад в уставный капитал другой организации. Учет выбытия финансовых вложений ведется через счет 91.
12.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договорам разных видов. Отражение их в бухгалтерской отчетности.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-мат ценности исп-ся счет 60. Аналитич учет ведут в хронологич порядке по каждому поставщику и каждому подрядчику.
Д 10, 41, 25, 26, Д 19 - К 60 на сумму предъявленных к оплате счетов поставщиков
Инф-я о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным орг-ям, а также по предъявленным им признанным и присужденным штрафам, пеням, неустойкам, форм-ся на счете 76\2
Д 76\2 К 91\1
Д 51 К 76\2 – начисление и получение штрафов по договорам
Д 60 К 50, 51, 52 оплата счетов (расчеты с поставщиками)
13.Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Отражение их в бухгалтерской отчетности.
Учет расчетов с покупателями за отгруж продукцию, отр-ся на сч 62, к которому откр-ся субсчета по видам расчетов
По мере отгрузки продукции к оплате предъявл-ся док-ты, в которых величина выручки от их реализации по договорной цене с НДС отр-ся записью Д 62 К 90\1