Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский баланс его строение Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций (стр. 4 из 7)

А + Х – Х = П, (1.1)

где А – актив;

П – пассив;

Х – изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.

Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Например, удержаны налоги из заработной платы работников организации в сумме 5000 руб. Отразим в балансе данную операцию.

Операция затронула две статьи пассива баланса: обязательства по статье «Задолженность перед персоналом организации» уменьшились, а по статье «Задолженность перед бюджетом» увеличились на одну и ту же величину, т.е. произошла перегруппировка источников в пассиве баланса. Данный пример также показан в таблице 1.3.

Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:

А = П + Х – Х (1.2)


Таблица 1.3 – Хозяйственные операции первого и второго типа

На начало отчетного периода Изменения На конец отчетного периода
+
Актив
Основные средства 375000 375000
Касса 100 62500 62600
Расчетные счета 75000 62500 12500
Баланс 450100 450100
Пассив
Уставный капитал 350000 350000
Краткосрочные кредиты 12500 12500
Поставщики и подрядчики 37600 37600
Задолженность перед персоналом организации 50000 5000 45000
Задолженность перед бюджетом 5000 5000
Баланс 450100 450100

Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества. Например, поступили от поставщиков материалы на сумму 40 000 руб., деньги за которые еще не уплачены. Отразим в балансе данную операцию.

Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе («Материалы») и одной статьи в пассиве баланса («Поставщики и подрядчики»). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция отражена в таблице 1.4.

К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.

Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

А + Х = П + Х (1.3)


Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.

Пример. Погашен краткосрочный банковский кредит в сумме 7500 руб.

В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (статья «Краткосрочные кредиты банка»). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция также отражена в таблице 1.4.

К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.

Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

А – Х = П – Х (1.4)

Таблица 1.4 – Хозяйственные операции второго и четвертого типа

На начало отчетного периода Изменения На конец отчетного периода
+
Актив
Основные средства 375000 375000
Касса 100 100
Расчетные счета 75000 7500 67500
Материалы 40000 40000
Баланс 450100 482600
Пассив
Уставный капитал 350000 350000
Краткосрочные кредиты 12500 7500 5000
Поставщики и подрядчики 37600 40000 77600
Задолженность перед персоналом организации 50000 45000
Задолженность перед бюджетом 5000
Баланс 450100 482600

В итоге все типы изменения баланса можно свести к наглядности, что и сделано в таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций

Tип Актив Пассив
изменения Увеличение Уменьшение Увеличение Уменьшение
1 +
2 +
3 + +
4

2. Практическая часть

2.1 Бухгалтерские счета на основании остатков на 1 января 2009 года

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах и источников средств организации.

На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активные счета предназначены для учета имущества организации (счета «Касса», «Расчетные счета» и другие). Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации (источников формирования имущества предприятия) (счета «Уставной капитал», «Добавочный капитал» и другие).

Графически счет представляет собой таблицу «Т» формы. Левая сторона – Дебет (Дт), правая сторона – Кредит (Кт). Остатки учитываемого объекта на начало и конец отчетного периода – Сальдо начальное (Сн) и Сальдо конечное (Ск) соответственно. Сумма всех записей сделанных за период по Дебету и Кредиту счета называется – Дебетовым оборотом (Од) и Кредитовым оборотом (Ок) соответственно.

Запись хозяйственных операций на счета осуществляется методом «двойной записи», то есть каждая операция записывается в одной и той же сумме на счета дважды, в Дт одного и Кт другого. Взаимосвязь между счетами возникает в результате отражения на них операций способом «двойной записи». Называется такая связь корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание в совокупности номеров дебетуемого счета, кредитуемого счета и суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.

Для составления бухгалтерской проводки необходимо:

1) определить объекты, в которых произойдут изменения;

2) по плану счетов выбрать счета, участвующие в данной хозяйственной операции;

3) определить к какой группе относятся корреспондирующие счета (А, П, А-П);

4) определить на какой стороне счета отражаются увеличения или уменьшения объекта учета;

5) записать бухгалтерскую проводку.

Таблица 2.1 – Хозяйственные операции за январь 2009 года

Содержание операций Сумма Дт Кт
1 Поступили деньги в кассу с расчетного счета 253 000 50 51
2 Выплачена из кассы заработная плата работникам 193 200 70 50
3 Перечислены с расчетного счета платежи по соц.страхованию и обеспечению, в т.ч: - фонду социального страхования - пенсионному фонду - фонду обязательного медицинского страхования 77 000 8 800 58 000 10 200 69 69-1 69-2 69-3 51 51 51 51
4 Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет 24 000 68 51
5 Поступили товары от поставщиков: - покупная стоимость без НДС - НДС 10% 304 920 277 200 27 720 41 19 60 60
6 Отражаются расходы по доставке продукции, включенные в счет поставщика НДС 18% 4 012 3 400 612 44 19 60 60
7 Оплачено поставщикам с расчетного счета за продукцию (см. операции 5,6) 308 923 60 51
8 Списываются материалы 260 000 20 10
9 Отпущена готовая продукция покупателям 660 000 62 90.1
10 Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную готовую продукцию 660 000 51 62
11 Начислена оплата труда: а) производственным рабочим б) аппарату управления 176 300 23 700 20 26 70 70
12 Удержано из оплаты труда работников а) НДФЛ б) алименты по исполнительному листу из з/п Петрова П.П. 2 000 270 70 70 68 76-7
13 Произведены отчисления от ФОТ, в т.ч. а) Фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1% 45838 5112,7 35260 5465,3 20 20 20 69-1 69-2 69-3
14 Произведены отчисления от ФОТ, в т.ч. а) Фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1% 6162 687,3 4740 734,7 26 26 26 69-1 69-2 69-3
15 Поступили от поставщиков материалы - покупная себестоимость без НДС - НДС 18% 35 754 30 300 5454 10 19 60 60
16 Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (см. операцию 15) 35 754 60 51
17 Начислено за услуги: а) энергосбыту за электроэнергию НДС 18% б) водоканалу за водоснобжение НДС 18% в) газокомпрессорной станции за газоснобжение НДС 18% г) газете «Заря Енисея» за рекламу НДС 18% д) городской телефонной станции за пользование телефоном НДС 18% 4 400 792 2 700 486 5 900 1 062 3 000 540 1 000 180 26 19 26 19 26 19 26 19 26 19 76-1 76-1 76-2 76-2 76-3 76-3 76-4 76-4 76-5 76-5
18 Перечислено с расчетного счета разным кредиторам в т.ч.: а) энергосбыту б) водоканалу в) газокомпрессорной станции г) городской телефонной станции д) алименты по исполнительному листу Петрова П.П. 19 290 7 500 5 000 5 000 1 500 290 76-1 76-2 76-3 76-5 76-7 51 51 51 51 51
19 Получены платежи за аренду склада от ООО «Каравай» за текущий месяц 6 000 51 76-6
20 Начислен НДС бюджету с суммы полученной арендной платы 915,3 76-6 68
21 Отражается НДС к зачету бюджетом 36 846 68 19
22 Начислена амортизация основных средств 8 400 26 02
23 Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы 3 500 50 71
24 При распределении прибыли зачислено: а) в фонд подготовки кадров б) в фонд накопления в) в фонд потребления г) на выплату дивидендов учредителям 75 800 32 500 43 400 65 000 84-1 84-1 84-1 84-1 84-2 84-3 84-4 75
25 Выплачены дивиденды учредителям из кассы 65 000 75 50
26 В конце месяца списываются на основное производство общепроизводственные расходы 55 262 20 26
27 В конце месяца отражается выпуск готовой продукции из производства 537 400 43 20
28 Списывается на реализацию фактическая себестоимость готовой продукции 537 400 90-1 43
29 Начислен НДС бюджету 10% 53 740 90-1 68
30 Отражается прибыль от реализации готовой продукции 68 860 90-1 99
Итого 4700206

Последовательность заполнения бухгалтерских счетов: