Смекни!
smekni.com

Теория бухгалтерского учета 3 (стр. 15 из 16)

Выборка - способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.

2. Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом "красное сторно".

Корректурный способ используется, когда корреспонденция счетов не затронута ошибкой либо же ошибка своевременно обнаружена и на итогах учетных записей не отразилась.

Сущность данного способа состоит в том, что ошибочная сумма или неправильный текст зачеркивается тонкой чертой так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое; после чего над зачеркнутым пишется правильная сумма или текст. При этом следует помнить, что зачеркивается все число (даже если допущена ошибка только в одной цифре). Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бухгалтера.

Способ дополнительных проводок используется в случаях, когда в регистрах записана сумма меньше действительной (то есть при отражении операции указана правильная корреспонденция счетов, но занижена ее сумма). Для исправления такой ошибки составляется дополнительная бухгалтерская проводка на разность между действительной и заниженной суммами операции.

Например, поставщикам оплачено с расчетного счета 30000 руб., а ошибочно записали 20000 руб. Тогда на разность между этими суммами в размере 10000 руб. ш 30000 - 20000 следует составить дополнительную проводку: Д-т сч. 60 - 10000 руб.; К-т сч. 51 - 10000 руб.

Способ красное сторно (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или большей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов. Отсюда красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно обычными чернилами составляется проводка, правильно отображающая произведенную операцию.

При помощи способа красного сторно исправляются ошибки до и после подсчета итогов и ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах. Способ красного сторно применяется и при корректировке нормативной (плановой) себестоимости продукции до фактической, если фактическая себестоимость продукции ниже нормативной (плановой).

ЗАДАНИЕ 8.2

Используя исходные данные задания 8.1, составьте:

10) мемориальные ордера за январь 2005г.;

11) регистрационный журнал мемориальных ордеров;

12) Главную книгу за январь;

13) оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь;

14) баланс на 1.01.05 и 1.02.05.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 12

«Составление бухгалтерских справок на исправление ошибок»

2. Цель работы: научиться составлять бухгалтерские справки на исправление ошибок

3. Литература:, конспекты лекций

3. Задание

1. Выявить ошибки, допущенные в бухгалтерских записях по сч. 10

«Материалы», сч. 20 «Основное производство» в марте_года, произвести их

исправление и подсчитать сальдо на 1 апреля, считать по операции № 30 правильной сумму - 2300 руб. (исправление до составления отчета).

2. Открыть сч. 10 «Материалы» и сч. 20 «Основное производство» на 1 апреля и отразить в них корректировочную и дополнительную записи на основании ошибок, выявленных после составления отчетности (по операциям в марте).

4. Порядок выполнения работы

1. Ознакомиться с учебной литературой

2. Выявить ошибки, допущенные в бухгалтерских записях по сч. 10

«Материалы», сч. 20 «Основное производство» в марте_года, произвести их

исправление и подсчитать сальдо на 1 апреля, считать по операции № 30 правильной сумму - 2300 руб. (исправление до составления отчета).

3. Открыть сч. 10 «Материалы» и сч. 20 «Основное производство» на 1 апреля и отразить в них корректировочную и дополнительную записи на основании ошибок, выявленных после составления отчетности (по операциям в марте).

5. Содержание отчета

1. Тема занятия

2. Цель занятия

3. Задания

4. Ответы на контрольные вопросы

6. Контрольные вопросы

1. Каким образом вносятся изменения в первичные документы?

2. Существуют ли документы, в которых исплавления не допускаются?

7. Методические указания

В первичные учетные документы можно вносить исправления (кроме банковских и кассовых). В тексте и цифровых данных первичных документов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную, исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или сумма, пишется исправленный текст и (или) сумма. Зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «Исправлено», поставлена дата исправления, подтверждено подписью лиц, Подписывающих документ. (Например, если в документе ошибочно записано число 429 вместо 439, нельзя зачеркнуть только цифру 2 и написать над ней цифру 3. Полностью зачеркивается число 429, записывается 439, пишется «Исправлено», ставится дата 29 мая 2001 г. и подписи: Свиридов, Зайцев.)

1. Исходные данные: записи в схемах счетов синтетического учета в марте_г. (руб.)

Счет 10 «Материалы»

Дебет Кредит
Сн = 856000 3) 123800
30)2300 12) 264200
18) 85860
Оборот = ? Оборот = ?
Ск = ?
Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
Сн = 32000 30)230
3)123800
12)264200
18) 85860
Оборот = ? Оборот = ?
Ск = ?

2. Исходные данные: в апреле г. было выявлено, что по операции № 12 за март сумма по оправдательным документам составила 262400 руб. Кроме того, в марте месяце имел место расход материалов на нужды производства в сумме 3800 руб.

ТЕМА 6.3 ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Журнально-ордерная форма учета.

ЗАДАНИЕ8.3

Используя задания 8.1, составьте:

1) журналы – ордера за январь 2005г.;

2) Главную книгу за январь 2005г.;

3) Сравните сальдо и обороты счетов по главной книге с оборотной ведомостью по синтетическим счетам, составленной в задании 8.2.


Журнал – ордер № 1

За январь 2005г. по кредиту счета 50 в дебет счетов

Дата Итого по кредиту
Итого

Ведомость № 1

за январь 2005г. по дебету счета 50 в кредит счетов

Дата Итого по дебету
Итого

Сальдо на конец месяца ___________________________

Журнал – ордер № 2

За январь 2005г. по кредиту счета 51 в дебет счетов

Дата Итого по кредиту
Итого

Ведомость № 2

За январь 2005г. по кредиту счета 50 в кредит счетов

Дата Итого по дебету
Итого

Сальдо на конец месяца _________________________________

Журнал – ордер

За январь 2005г. по кредиту счета 68

Содержание На нач. месяца Обороты по дебету Обороты по кредиту в дебет счетов На конец месяца
Дебет Кредит Кор. счет Сумма Итого Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца - - - - - - - -
Оборот за месяц - - - -
Сальдо на конец месяца - - - - - - - -

Журнал – ордер

За январь 2005г. по кредиту счета 69

Содержание На нач. месяца Обороты по дебету Обороты по кредиту в дебет счетов На конец месяца
Дебет Кредит Кор. счет Сумма Итого Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца - - - - - - - -
Оборот за месяц - - - -
Сальдо на конец месяца - - - - - - - -

Журнал – ордер

За январь 2005г. по кредиту счета 70

Содержание На нач. месяца Обороты по кредиту в дебет счетов Итого по кредиту
Дебет Кредит Итого
Сальдо на начало месяца - - -
Оборот за месяц - -
Сальдо на конец месяца - - - - - -

Главная книга - 01

Месяц Обороты по дебету Итого по дебету Оборот По кредиту Сальдо
Дебет Кредит

Баланс 000 «Центр»

Актив 1.01 1.02 Пассив 1.01 1.02
Баланс Баланс

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Мемориальные ордера

№ М/о Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Всего по мемориальным ордерам * *

Регистрационный журнал за январь 2005г.