активное;
пассивное;
активно – пассивное в сторону увеличения;
активно – пассивное в сторону уменьшения
4. Порядок выполнения работы
1. Ознакомиться с учебной литературой
2. Определить влияние приведенных хозяйственных операций на начальный баланс, указать Тим изменения статей баланса.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
Исходные данные
Баланс начальный на 1 января (тыс. руб.)
| Актив | Пассив | ||||
| № | Наименование статей | Сумма | № | Наименование статей | Сумма |
| 1 | Основные средства – первоначальная стоимость | 6640 | 1 | Уставный капитал | 7920 |
| 2 | Производственные запасы | 1620 | 2 | Прибыль отчетного года | 300 |
| 3 | Незавершенное производство | 1660 | 3 | Фонды накопления | 60 |
| 4 | Касса | 3 | 4 | Фонды потребления | 40 |
| 5 | Расчетный счет | 575 | 5 | Краткосрочные кредиты банка | 500 |
| 6 | Расчеты с прочими дебиторами | 2 | 6 | Расчеты по оплате труда | 850 |
| 7 | Задолженность поставщикам | 830 | |||
| Баланс | 10500 | Баланс | 10500 | ||
Баланс на 1 февраля т.г. (тыс. руб.)
| Актив | Пассив | ||||
| № | Наименование статей | Сумма | № | Наименование статей | Сумма |
| 1 | Основные средства – первоначальная стоимость | 1 | Уставный капитал | ||
| 2 | Производственные запасы | 2 | Прибыль отчетного года | ||
| 3 | Незавершенное производство | 3 | Фонды накопления | ||
| 4 | Касса | 4 | Фонды потребления | ||
| 5 | Расчетный счет | 5 | Краткосрочные кредиты банка | ||
| 6 | Расчеты с прочими дебиторами | 6 | Расчеты по оплате труда | ||
| 7 | Задолженность поставщикам | ||||
| Баланс | Баланс | ||||
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № | Содержание операций | Сумма | Статьи баланса | Тип изменения баланса | Влияние на итог баланса | |||
| Актив | Пассив | |||||||
| Название статей | Изменения +\- | Название статей | Изменения +\- | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы. Счета поставщиков не оплачены | 480 | ||||||
| 2 | По чеку получены с расчетного счета в кассу деньги | 325 | ||||||
| 3 | Часть прибыли используется для формирования фонда потребления | 50 | ||||||
| 4 | По ведомости выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия | 300 | ||||||
| 5 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 320 | ||||||
| 6 | По расходному ордеру выдан из кассы аванс на командировочные расходы экономисту | 2 | ||||||
| 7 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочным кредитам | 50 | ||||||
5. Контрольные вопросы
1. Изменится ли валюта баланса при первом типе хозяйственных операций?
2. Приведите формулу четвертого типа хозяйственных операций.
3. Каким образом влияет на баланс и его валюту третий тип операций?
ТЕСТИРОВАНИЕ
по теме: «Бухгалтерский баланс»
ТЕСТ 1. Какой бухгалтерский баланс составляют по итогам года?
1. свободный;
2. текущий;
3. заключительный;
4. разделительный.
ТЕСТ 2. Назовите цель составления вступительного баланса.
1. подтвердить имущество ликвидированной организации;
2. первый баланс организации на дату ее регистрации;
3. подтвердить имущество организации на начало отчетного периода;
4. для планирования хозяйственной деятельности.
ТЕСТ 3. Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей?
1. ликвидационный баланс;
2. баланс-нетто;
3. разделительный баланс;
4. баланс-брутто.
ТЕСТ 4. К какому типу относительно баланса относится хозяйственная операция: «Удержан аванс по командировке из зарплаты работника»?
1. к первому;
2. ко второму;
3. к третьему;
4. к четвертому.
ТЕСТ 5. К какому типу относительно баланса относится хозяйственная операция: «Выплачена заработная плата персоналу фирмы»?
1. к первому;
2. ко второму;
3. к третьему;
4. к четвертому;
ТЕСТ 6. К какому признаку классификации относятся книжные балансы?
1. по источникам составления;
2. по способу составления;
3. по степени очистки;
4. по наполняемости.
ТЕСТ 7. Какие бывают балансы по степени очистки?
1. генеральные;
2. единичные;
3. сводные;
4. брутто и нетто.
ТЕСТ 8. По времени составления бухгалтерские балансы бывают:
1. вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные;
2. вступительные, промежуточные, заключительные;
3. промежуточные и заключительные;
4. текущие, санируемые, объединительные.
ТЕСТ 9. Какие могут быть бухгалтерские балансы исходя из реорганизационных процедур?
1. вступительные, генеральные, ликвидационные;
2. инвентарные и разделительные;
3. вступительные, разделительные, объединительные, ликвидационные;
4. вступительные и разделительные.
ТЕСТ 10. В какой оценке отражаются в бухгалтерском балансе основные средства?
1. по остаточной стоимости;
2. по первоначальной стоимости;
3. по восстановительной стоимости;
4. по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).
ТЕСТ 11. Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?
1. четыре;
2. пять;
3. шесть;
4. количество разделов определяет организация исходя из организационно-правовой формы собственности и отраслевой специфики.
ТЕСТ 12. В каком разделе баланса приведены наиболее ликвидные активы организации?
1. в первом разделе актива баланса;
2. в первом разделе пассива баланса;
3. во втором разделе актива баланса;
4. этот вопрос организация решает самостоятельно в соответствии с приказом по учетной политике.
ТЕСТ 13. Кем утверждается форма бухгалтерского баланса?
1. приказом Минфина России;
2. приказом МНС России;
3. постановлением Госкомстата России;
4. постановлением Правительства РФ.
ТЕСТ 14. В какой оценке отражается имущество по группе статей «Доходные вложения в материальные ценности»?
1. по первоначальной стоимости;
2. по амортизируемой стоимости;
3. по остаточной стоимости;
4. по рыночной стоимости.
ТЕСТ 15. К какому типу относится хозяйственная операция:»Получены от поставщика и оприходованы на склад материально-производственные запасы»?
1. к первому;
2. ко второму;
3. к третьему;
4. к четвертому.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 4
ТЕМА: ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. Цель
Закрепить полученные теоретические знания практическими навыками по открытию счетов бухгалтерского учета.
2. Задание
1. На основании данных баланса по состоянию на 1 апреля открыть счета и записать в них начальные остатки.
Литература
Конспекты лекций, Ройбу А.Н. «Бухгалтерский учет», Русалева Л.А. «Теория бухгалтерского учета».
3. Краткие теоретические сведения
В каждом хозяйствующем субъекте и его подразделениях совершается множество операций, которые практически невозможно отразить в балансе. Кроме того, в балансе фиксируется наличие экономических ресурсов и источников их образования в денежной оценке на определенную дату. Экономическому же субъекту необходимо знать не только наличие хозяйственных средств, но и их движение как в денежном, так и в натуральном выражении. Для этой цели служит система счетов бухгалтерского учета. Счета открываются в начале отчетного периода на основании статей баланса.
Счета, открываемые на основании статей актива баланса, учитывают наличие и движение экономических ресурсов (имущества) субъекта и называются активными.
По дебету активного счета отражаются остаток (сальдо) на начало и все поступления (увеличения) ресурсов, а по кредиту – их выбытие (уменьшение).
Счета, открываемые на основании статей пассива баланса, предназначены для учета наличия и изменения источников образования экономических ресурсов (имущества) субъекта и называются пассивными счетами.
По кредиту пассивного счета отражается остаток (сальдо) источников образования ресурсов на начало и все увеличения, а по дебету – их использование (уменьшение).
Порядок определения конечных остатков (сальдо) по счетам следующий:
по активным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту;
по пассивным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по кредиту – оборот по дебету.
Отдельные счета могут иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо. Они отражаются как в активе, так и в пассиве баланса. Такие счета называются активно-пассивными. Они бывают с одновременным сальдо (по дебету и кредиту) и с попеременным сальдо (или по дебету, или по кредиту).