На предприятии установлена компьютерная технология обработки учётной информации и утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учёта.
Учётная политика для целей бухгалтерского учёта:
Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждённой постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 года.
Начисление амортизации по основным средствам ведётся линейным способом.
Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей, а также книги, брошюры и другие издания списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
Ежегодная переоценка основных средств не производится.
При списании оценка материалов и товаров производится по способу ФИФО.
Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.
Изменение учётной политики для целей бухгалтерского учёта на 2007 год не предусмотрено.
Учётная политика для целей налогового учёта:
Предприятие определяет налоговую базу по НДС по отгрузке.
В этом году предприятие работает стабильно. Загрузка производственных мощностей возросла в 1,8 раза к соответствующему периоду прошлого года.
Экономические показатели предприятия, по материалам которого выполняется работа за период 2005-2007 гг. представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели
ОАО «Кондитер»
| Наименование показателя | Ед. изм. | 2005г | 2005г | 2007г | Отклонение +/-2007 к | |
| 2006г | 2005г | |||||
| 1. Выручка от продажи продукции (за минус НДС) | тыс.руб. | 173598 | 97115 | 123788 | +26673 | -49810 |
| 2. Себестоимость проданной продукции | тыс.руб. | 168943 | 118447 | 111620 | -6827 | -57323 |
| 3. Коммерческие расходы | тыс.руб. | 7129 | 3311 | 892 | -2419 | -6237 |
| 4. Управленческие расходы | тыс.руб. | - | - | - | - | - |
| 5. Прибыль (убыток) от продаж | тыс.руб. | -2475 | -24643 | 11276 | +35919 | +13751 |
| 6. Чистая прибыль (непокрытый убыток) | тыс.руб. | -5177 | -37112 | 1506 | +38618 | +6683 |
| 7. Среднесписочная численность | чел. | 787 | 958 | 993 | +35 | +206 |
| 8. Выработка на одного работающего | тыс.руб. | 220,58 | 101,37 | 124,66 | +23,29 | -95,92 |
| 9. Среднегодовая стоимость основных фондов | тыс.руб. | 65826 | 80752 | 94315 | +13565 | +28489 |
| 10. Фондоотдача | тыс.руб. | 2,63 | 1,20 | 1,31 | +0,11 | -1,32 |
| 11. Дебиторская задолженность | тыс.руб. | 10565 | 11714 | 8498 | -3216 | -2067 |
| 12. Кредиторская задолженность | тыс.руб. | 75846 | 79777 | 79175 | -602 | +3329 |
| 13. Валовая прибыль (стр. 1-2) | тыс.руб. | 4654 | -21332 | 12168 | +33500 | +7514 |
| 14. Рентабельность продаж (стр.5/2*100%) | % | -1,46 | -25,38 | 9,11 | +34,49 | +10,57 |
| 15. Рентабельность продукции (стр.6/1*100%) | % | -2,98 | -38,21 | 1,22 | +39,43 | +4,2 |
Из данных таблицы можно сделать вывод, что:
- выручка от продажи в 2007 году возросла по сравнению с 2006 годом на 26673 тыс. руб., а по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 49810 тыс.руб. Изменение выручки за анализируемый период произошло за счёт изменение объёма выпускаемой продукции. Объём производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объём производства продукции, он определён объёмом продаж. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объём продаж, а, наоборот, возможный объём продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реально реализовать.
Рост объёма производства и реализация продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Себестоимость проданной продукции в 2007 году относительно 2006 года увеличилась на 6827 тыс. руб., а по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 280563 тыс. руб.. В 2005г. предприятие имело множество заказов, число заказов резко снизилось в 2006г., и предприятие было вынужденно для увеличения объёмов производства находить новые способы и методы реализации продукции в 2007г. Именно поэтому себестоимость продукции в период 2005-2007гг. различна.
Коммерческие расходы снизились в 2007 году по сравнению с 2006 на 2419тыс.руб., а по сравнению с 2005г. . снизились на 6237тыс.руб – в целях получения наибольшей прибыли предприятие приняло решение о снижении коммерческих расходов до минимума.
В отчётном периоде прибыль от продаж увеличилась на 35919 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 13751 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, с увеличением прибыли от продаж финансовое положение предприятия улучшается. Увеличение прибыли произошло из-за снижения себестоимости; повышения выручки (относительно 2006г) и снижения до минимального уровня коммерческих расходов.
Среднесписочная численность в 2007 году увеличилась на 35 человек относительно 2006 года и на 206 человек – относительно 2005 года, увеличение численности в 2006г. Один из факторов повышения показателей прибыли является эффективное использование трудовых ресурсов, предприятие использовало один из методов интенсивности использования трудовых ресурсов путем привлечения дополнительной рабочей силы. По сравнению с 2005г. увеличилась выработка на одного работающего. В 2007 году она составила 108,93 тыс. руб. на одного человека, что на 34,65 тыс. руб. больше, чем в 2006 году, а по сравнению с 2005г. выработка на одного работника снизилась на 72,53 тыс. руб. Данный показатель зависит от выручки от реализации и численности персонала.
В 2007 году валовая прибыль увеличилась на 33500 тыс. руб. относительно 2006 года и на 7514 тыс. руб. относительно 2005 года. Факторы, влияющие на валовую прибыль – это выручка от продажи продукции и себестоимость данной продукции. Данные показатели в анализируемом периоде различны, что и привело к различному значению этого показателя.
По данным анализа показателей прибыли и рентабельности ОАО «Кондитер» можно сделать вывод, что финансовые результаты деятельности за анализируемый период улучшились: в 2007 году по сравнению с 2005 годом сумма чистая прибыль увеличилась на 38618 тыс.руб. Наблюдается увеличение себестоимости реализованной продукции, снижение коммерческих расходов и операционных и внереализационных расходов.
3. Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ОАО «Кондитер».
3.1 Мероприятия, предшествующие составлению годовой (бухгалтерской) отчётности.
3.1.1 Инвентаризация имущества и обязательств.
Для обеспечения достоверности бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, соответствия учётной оценки имущества его реальной стоимости организации проводят инвентаризацию имущества, обязательств, денежных средств и средств в расчетах.
Количество инвентаризаций в отчётном году, порядок, сроки их проведения, а также состав инвентаризуемого имущества и обязательств определяет руководитель предприятия, кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» проведение инвентаризации обязательно:
· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
· перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, за исключением имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчётного года;
· при смене материально – ответственных лиц;
· при установлении фактов хищений или злоупотреблений и порчи имущества;
· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
· при реорганизации и ликвидации организации;
· в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Инвентаризация имущества проводится по его местонахождения и по каждому материально – ответственному лицу. При проведении инвентаризации организациям необходимо руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 года № 49, постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 года № 88.
Для проведения инвентаризаций в организации создаются инвентаризационные комиссии. Отсутствие при инвентаризации хотя бы одного члена комиссии служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности предприятие проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
Инвентаризация - это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путём сопоставления их с данными бухгалтерского учёта на определённую дату.
В ОАО «Кондитер» используются следующие виды инвентаризации:
1. Частичная инвентаризация, которая проводится один раз в год для каждого объекта. Это надежный способ проверки, не требующий высокого уровня внутренней организации и, как правило, не мешающий процессу производства.
2. Периодическая инвентаризация, которая осуществляется в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества.