По строке 622 записывают сумму начисленной, но ещё не выданной заработной платы.
По строке 623 указывают задолженность перед государственными внебюджетными фондами по ЕСН взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 624 приводят задолженность перед бюджетом по налогам, сборам, штрафным санкциям.
По строке 625 проставляют суммы прочей кредиторской задолженности организации. Это могут быть взносы по добровольному страхованию, арендная плата, долги перед подотчетниками и т. п.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630). Здесь должна быть показана задолженность организации перед её учредителями по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но ещё не выплачены.
Доходы будущих периодов (строка 640). Здесь записывают сумму доходов, которые получены в отчётном периоде или ранее, но относятся к будущим периодам. Их учитывают на счёте 98. В частности, к доходам будущих периодов относят деньги, вырученные от продажи проездных билетов, абонементов, арендной платы. Кроме того, сюда входит остаточная стоимость безвозмездно полученного имущества.
Резервы предстоящих расходов (строка 650). Эта сумма, которую организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты. Резервировать деньги фирма в праве на отпускные, ежегодные вознаграждения, ремонт основных средств. В прочем, предприятие может создавать резервы и на другие цели - главное, чтобы они были предусмотрены в учётной политике. Ещё тут отражают остатки резервов, которые перенесены с прошлого года. А также суммы, которые перечислены в резерв за первое полугодие.
Прочие краткосрочные обязательства (строка 660). По строке 660 Бухгалтерского баланса отражаются суммы, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства".
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показывается стоимость этих ценностей.
По строке 910 Справки отражается стоимость всех арендованных основных средств (в том числе полученных по договору лизинга). Она равна дебетовому сальдо счёта 001 "Арендованные основные средства".
По строке 911 Справки отдельно указывается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга. Она соответствует дебетовому сальдо субсчета "Основные средства, полученные по договору лизинга" счёта 001 "Арендованные основные средства".
По строке 920 Справки записывается стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. Она равна дебетовому сальдо счёта 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
По строке 930 Справки приводится стоимость товаров, принятых на комиссию. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счёта 004 "Товары, принятые на комиссию".
По строке 940 Справки отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов. Ее сумма равна дебетовому сальдо счёта 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
По строке 950 Справки приводится сумма гарантий, которые организация получила в обеспечение обязательств контрагентов. Она равна дебетовому сальдо счёта 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".
По строке 960 Справки отражается сумма гарантий, которую организация выдала в обеспечение своих обязательств. Она соответствует дебетовому сальдо счёта 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
По строке 970 Справки записывается износ, начисленный по объектам жилищного фонда. Он равен дебетовому сальдо субсчета "Износ жилищного фонда" счёта 010 "Износ основных средств". По строке 980 Справки указывается сумма износа, начисленного по объектам внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п. Эта сумма соответствует дебетовому сальдо субсчёта "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов" счёта 010 "Износ основных средств".
По строке 990 Справки приводится стоимость прочих ценностей, учитываемых за балансом.
Пример заполнения Формы №1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Кондитер» рассмотрим на примере в приложении 6.
3.3 Порядок составления формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»
Чтобы правильно составить Отчёт о прибылях и убытках за отчётный год, бухгалтер должен помнить, что:
- все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчётного года включительно;
- показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках;
- нельзя зачитывать прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен положениями по бухгалтерскому учёту;
- если величина какого-либо дохода превышает 5 % от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно;
- в графе 3 приводятся обороты по счетам за отчётный год, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года.
Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».
Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». По строке 010 отражается общая сумма доходов, полученных организацией от обычных видов деятельности. По этой строке показывают доходы, полученные от обычных видов деятельности предприятия. К таким доходам относится выручка от продажи продукции (товаров), а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг [27, стр. 47].
Не являются доходами предприятия и в Отчёте не отражаются следующие поступления:
- суммы НДС, акцизов и экспортных пошлин, полученные в составе выручки;
- деньги, полученные посредником от покупателей за товары, принадлежащие комитенту (принципалу или доверителю);
- авансы, полученные в счёт оплаты продукции (работ, услуг);
- суммы залога или задатка;
- суммы, поступившие в погашение кредита или займа.
В типовой форме Отчёта выручка отражается полностью, то есть без расшифровок. В то же время, если предприятие сочтёт нужным, можно расписать доходы и расходы от каждого бизнеса. Для этого форму № 2 нужно дополнить новыми строками (011, 012 и т. д.).
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». По строке 020 указывают сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Этот показатель указывают в круглых скобках.
Согласно пункту 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходы по обычным видам деятельности делятся на: материальные; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизацию; прочие.
Не считаются расходами фирмы и в Отчете не отражаются:
- суммы от продажи товаров, перечисленные посредником в пользу комитента (доверителя, принципала);
- затраты по приобретению внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т. п.);
- суммы, перечисленные в порядке предоплаты материальных ценностей, работ или услуг;
- суммы, выданные в качестве задатка;
- суммы, перечисленные в погашение кредита или займа, ранее полученного фирмой.
Строка 029 «Валовая прибыль». По строке 029 приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между суммами, указанными по строкам 010 и 020.
Строка 030 «Коммерческие расходы». По строке 030 показывают затраты, связанные со сбытом продукции, которые отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Сумма коммерческих расходов указывается в форме № 2 в круглых скобках.
Производственные фирмы относят к коммерческим расходам затраты на рекламу своей продукции, ее транспортировку и упаковку, на представительские расходы, на выплату зарплаты продавцам и т. п.
Строка 040 «Управленческие расходы». По строке 040 приводятся общехозяйственные расходы организации:
- заработная плата управленческого персонала;
- затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- расходы на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг;
- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.
Пункт 9 ПБУ 10/99 позволяет списывать управленческие расходы на себестоимость теми же способами, что и коммерческие, - распределять между реализованной и нереализованной продукцией или полностью включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.
Сумма, которая указывается по строке 040, равна дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж». По строке 050 показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют таким образом: строка 010 - строка 020 - строка 030 - строка 040.
Раздел II «Операционные доходы и расходы».
Строка 060 «Проценты к получению». По строке 060 отражается сумма процентов, которые организация должна получить:
- по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;
- от банка за средства, хранящиеся на расчётном счете;
- от других организаций за предоставленные им займы [27, стр. 48].
Сумма, которая указывается в строке 060, равна кредитовому обороту по субсчету второго порядка «Проценты к получению» субсчета «Прочие доходы» счёта 91 «Прочие доходы и расходы».
Строка 070 «Проценты к уплате». По строке 070 записывается сумма процентов, которые предприятие должно уплатить по облигациям, а также кредитам и займам. По этой строке нужно отразить дебетовый оборот по субсчету второго порядка "Проценты к уплате" субсчета "Прочие расходы" счёта 91 "Прочие доходы и расходы".