Смекни!
smekni.com

Аудит текущих обязательств (стр. 2 из 2)

2. Документальный, то есть проверка документального подтверждения сумм задолженности, проверка регистров синтетического и аналитического учета в сопоставлении с данными первичных документов, контрольные сличения, счетно-вычислительные проверки и др.;

3. Фактический, то есть инвентаризация кредиторской задолженности.

Состояние кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода в балансе характеризуется остатками по следующим статьям:

1) Краткосрочные финансовые обязательства;

2) Обязательства по налогам;

3) Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам;

4) Краткосрочная кредиторская задолженность;

5) Краткосрочные оценочные обязательства;

6) Прочие краткосрочные обязательства.

2. Программа проведения аудита в ТОО «Вертикаль»

Проверяемая организация Строительная организация «Вертикаль»

Период аудита 13.10.2008-3.11.2008

Количество человеко- часов 264 человеко - часов

Руководитель аудиторской группы Пернебаева А.

Состав аудиторской группы Пернебаева А., Макатаева

Планируемый аудиторский риск 0,05

Планируемый уровень существенности 130000

Таблица 1

Программа аудита текущих обязательств

№ п/п Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора Примечание
1 Проверка наличия и правильности оформления документов на приобретение ТМЗ и долгосрочных активов 13-14.10.2010 Пернебаева А. Договоры, счета-фактуры, платежные документы и др. Внимание обратить на приобретение ТМЗ
2 Проверка обоснованности, своевременности и правильности оформления предъявляемых претензий по количеству и качеству ТМЗ и долгосрочных активов 15-16.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Претензионное заявление с приложением соответствующих документов, иски, предъявленные поставщику, журнал-ордер №8, Главная книга и др. Юридические основы предъявляемых претензий
3 Проверка полноты и своевременности оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ или услуг 17-18.10.2010 Пернебаева А. Акты приемки, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера, карточки складского учета, ведомость по учету материалов, журнал-ордер №6, Главная книга, баланс и др. Анализ приемно-расходной документации
4 Проверка достоверности, реальности и законности задолженности 19-20.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Договоры, проектно-сметная документация, акты выполнения работ, счета-фактуры, платежные поручения, журнал-ордер №6, Главная книга Рассмотрение кратковременной кредиторской задолженности
5 Проверка правильности осуществления расчетов с использованием векселей и изъятия НДС 21-22.10.2010 Пернебаева А. Вексель, приходные платежные документы, журналы-ордера 5-6, налоговые счета-фактуры, декларация по налогу на НДС, Главная книга Соотнесение данных с Законодательством РК
6 Проверка правильности составленных корреспонденций счетов, соответствие данных аналитического данным синтетического учета 23-24.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Счета-фактуры, платежные поручения, журнал-ордер №6, Главная книга, баланс Анализ бухгалтерских записей, документов
7 Проверка целей использования займов 25-26.10.2010 Пернебаева А. Приходные платежные документы, счета-фактуры Соответствует ли целевое назначение кредита расходам периода
8 Анализ своевременности погашения займов, правильности уплаты процентов 27-28.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Договора, акты кредитования Рассмотрение сроков кредитования, процентных ставок
9 Законность и обоснованность получения от других субъектов ссуд (займов), полноту и своевременность их погашения 29-30.10.2010 Пернебаева А. Договора Юридические основы кредитования
10 Правильность ведения синтетического и аналитического учета, соответствие записей счетам подраздела 3010 «Краткосрочные банковские займы» записям 31.10.2008-1.11.2010 Пернебаева А., Макатаева журнал-ордер № 4 и бухгалтерский баланс Анализ бухгалтерских записей, документов
11 Составление аудиторского заключения 2-3.11.2010 Пернебаева А. Весь перечень документов

Руководитель аудиторской фирмы

_________________________

Руководитель аудиторской группы

_________________________

Расчет аудиторского риска и существенности

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный), наиболее широко применяющийся в настоящее время российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска (будет произведен ниже).

Предпринимательский риск - влияние не зависящих от аудитора обстоятельств деловой активности клиента на ухудшение его финансовых позиций в то время как аудитор подтвердил их устойчивость.

Аудиторский риск является предпринимательским риском аудиторской фирмы, поэтому его величина отражает положение фирмы на рынке аудиторских услуг и степень конкурентности рынка.

Предварительно установленная величина аудиторского риска отражает склонность аудитора к риску, его представление о той экономической среде, в которой он действует.

Факторная модель аудиторского риска:

АР=НР*КР*ДР, где

АР - аудиторский риск.

НР - наследственный (присущий) риск. Это степень восприимчивости отчетности к материальным ошибкам в результате влияния ряда субъективных и объективных факторов.

КР - риск контроля. Это оценка аудитором структуры внутреннего контроля клиента с целью определения ее эффективности при предотвращении или исправлении ошибок в учете и отчетности.

ДР - детекционный риск. Это риск, который аудитор желает определить на случай, если он не сумеет найти материальной ошибки в отчетности.

Будем считать, что:

НР равен 50%;

КР равен 40%;

АР равен 2%.

Риск аудита примем равным 5%.

Риск необнаружения = 5% /(50% + 60%)= 0,05%.

Балансовая прибыль предприятия – 75,6 тыс. тенге;

Объем текущих обязательств – 25,6 тыс. тенге;

Остаток собственных средств – 326,8 тыс. тенге;

Собственный капитал – 159,54 тыс. тенге;

Общие затраты – 632,0 тыс.тенге.

Найдем среднее значение:

(75,6+25,6+326,8+159,54+632)/5 = 243,9

(25,6+326,8+632)/3 = 128,13 тыс. тенге – усреднение показателей

Полученную величину допустимо округлить до 130 тыс. тенге и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет: (130-128,13)*128,15*100% = 2,3%, что находится в переделах 20%.

Расчет человеко-часов:

Расчет производится исходя из продолжительности проверки 22 дня, продолжительности рабочего дня – 6 часов и количества работающих аудиторов – 2 человека. Итого: 22*6*2 = 264 человеко – часов.

Аудиторское заключение

1. Документы на приобретение и выбытие ТМЗ ведутся в соответствии с нормой, имеются небольшие нарушения сумм приобретения;

2. Претензии к количеству и качеству ТМЗ несущественны, ведутся отдельно от остальных документов;

3. Оприходование ценностей отражается в приходных ордерах, сроки и суммы соответствуют счетам-фактурам;

4. Проектно-сметная документация указывает на наличие задолженностей в размере 25,6 тыс. тенге, которые необходимо выплатить к концу отчетного периода;

5. Налог взимается в соответствии с Налоговым Законодательством РК;

6. Корреспондентские счета аналитического и синтетического учета соответствуют друг другу;

7. Целевое назначение займов немного отклонено, использование ведется с небольшим расхождением;

8. Займы погашаются в срок, без просрочек, фиксированная процентная ставка;

9. Юридические основы кредитования соблюдены;

10. Синтетический и аналитический учет ведутся верно, данные соответствуют друг другу.

Рекомендации

1. Внедрение программного обеспечения бухгалтерского учета;

2. Вести контроль за ТМЗ;

3. Соблюдать целевое назначение кредитов;

4. Следить за сроками погашения текущих обязательств;

5. Усовершенствовать юридические основы кредитования.

Список использованной литературы

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан» от 20 ноября 1998 года (с дополнениями по состоянию на 5.05.2006 г.);

2. Методологические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности – Алматы: БИКО, 2008;

3. Международные стандарты аудита в РК – Алматы: Раритет, 2004;

4. Ержанов М.С. Аудит-1. – Алматы: Бастау, 2005;

5. Аблечов Д.О. Финансовый контроль и углубленный финансовый аудит. – Алматы, 2007.