Смекни!
smekni.com

Учет дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 4 из 5)

К об.кр.з. = Выручка от реализации (без НДС, акцизов)

Сред. величина КЗ

или эту формулу можно представить иначе (она удобнее для бухгалтера):

К об.кр.з. = строка 010 ф.№2 2

0,5 (стр.620 ф.№1 нач.года+ стр.620 ф.№1 кон.года)

Исходя из имеющихся данных по ООО «Виола», вычислим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии и период ее погашения в днях. Все расчеты произведем в таблице:

Таблица 2.6

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

Показатели

2001 г.

2002 г.

2003 г.

Отклонения (+, -)

2002г. от 2001г.

2003г. от 2002г.

Выручка от реализации продукции, руб.

1385948

1596698

1579234

160750

32536

Средняя КЗ, руб.

280914

332518,5

532283

51604,5

199764,5

Коэффициент оборачиваемости (стр.1: стр.2)

4,9

4,65

2,97

-0,25

-1,68

Период инкассирования ДЗ, дни(360 : стр.3)

73

77

121

4

44

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности:

__ ___

В = КЗ*Д где КЗ - средняя кредиторская задолженность;

ВП В - период погашения задолженности;

Д - календарные дни;

ВР - выручка от реализации продукции.

__ __

∆Вкз = КЗ1* Д _ КЗ0* Д

ВР1 ВР0

__ __

∆Ввр = КЗ0* Д _ КЗ0* Д ; ∆В= ∆Ввр + ∆Вкз

ВР1 ВР0

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения за 2001-2002гг:

∆Вкз = 332518,5*360 _ 280914*360 = 12 дней

1546698 1546698

и влияние выручки от реализации продукции на этот же период:

∆Ввр = 280914*360 _ 280914*360 = -8 дней

1546698 1385948

тогда совокупное влияние факторов ∆В= 12-8 =4 дня.

В период 2002-2003гг влияние средней кредиторской задолженности на период погашения составило:

∆Вкз = 532283*360 _ 332518,5*360 = 45 дней

1579234 1579234

а влияние выручки (выпуска продукции):

∆Ввр = 332518,5*360 _ 332518,5*360 = -1 день

1579234 1546698

тогда совокупное влияние этих двух факторов составит:

∆В= 45+(-1) = 44 дня.

Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, в 2002 году по сравнению с 2001г. она снизилась в 0,25 раза и период погашения увеличился на 4дня, а в 2003 году – на 44 дня.

Основной причиной возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это подтверждают и данные сравнительного анализа, см. таблицу 2.7

Таблица 2.7

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Виола»

Показатели

Дебиторская задолж-ть, тыс. руб.

Кредиторская задолж-ть тыс. руб.

Превышение задолженности

дебиторской

кредиторской

За товары, услуги

-

644937

-

644937

За товары отгруженные

383222

-

383222

-

По оплате труда

-

4227

-

4227

По отчислениям на социальные нужды

-

3180

-

3180

Расчеты с бюджетом

-

19585

-

19585

По авансам

-

6003

-

6003

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

52556

491

52065

-

Итого:

435778

678423

435287

677932

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2003 года составила 435778 тыс. руб., а превышение ее кредиторской задолженностью – 242645 тыс. руб. (678432 – 435778). Такая ситуация не влечет ухудшения финансового положения предприятия, т.к. ООО «Виола» использует эту задолженность как привлеченные средства.

После анализа задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы по видам задолженности и можно будет сделать выводы. Для этого составляется расчетный баланс (см. таблицу 2.8).

В актив баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, т.е. превышение дебиторской задолженности будет свидетельствовать о том, что часть из оборотных средств ООО «Виола» изъята из его оборота и находится в обороте дебиторов предприятия. И, напротив, кредитовое сальдо по расчетному балансу (превышение кредиторской задолженности над дебиторской) говорит о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Таблица 2.8

Расчетный баланс ООО «Виола» за 2003 год

Наименование статей

На начало года

На конец года

Изменения (+,_)

Актив

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, в т.ч.: товары отгруженные авансы выданные прочие дебиторы Кредитовое сальдо

80684

17326

1980

61378

305459

435778

383222

-

52556

242645

355094

365896

-1980

-8822

-62814

Баланс

386143

678423

292280

Пассив

Кредиторская задолженность, в т.ч.: Поставщики и подрядчики По оплате труда По соц. страхованию и обеспечению Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы Дебетовое сальдо

386143

374808

1738

868

3939

-

4790

-

678423

644937

4227

3180

19585

6003

491

-

270129

2489

2312

15646

6003

-4299

-

Баланс

386143

678423

292280

Данные расчетного баланса позволяют утверждать, что на начало и конец 2003 года предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлеченных в хозяйственный оборот средств кредиторов превышает сумму дебиторской задолженности. В течение года кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. руб. и составило на конец года 242645 тыс. руб. Это произошло в результате изменения состояния и кредиторской и дебиторской задолженности в течение года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа построена на данных бухгалтерского учета ООО «Виола». В ходе изучения данных установлено, что предприятие ведет учет согласно принятой учетной политике и в соответствии с действующим законодательством РФ. В целом предприятие работало в 2003г недостаточно хорошо, так как, несмотря на то, что выручка от реализации составила 1579234 тыс. руб., а прибыль от реализации – 35950 тыс. руб., доля дебиторской задолженности значительно увеличилась по сравнению с предыдущим годом и не наблюдается тенденция к ее снижению. Кредиторская задолженность также имеет тенденцию к постепенному росту. Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженностей составили более 3 месяцев. На такое положение не только массовые неплатежи, дефицит денежных средств, но и специфические особенности деятельности предприятия, анализ которых позволит воздействовать на состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. К таким особым условиям можно отнести:

· долю реализации готовой продукции на условиях последующей оплаты в общем объеме реализации; с ростом объемов таких продаж растет и сумма дебиторской задолженности;

· условия расчетов с покупателями: чем более льготные эти условия (увеличение сроков оплаты, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки задолженности;

Проведенный анализ позволяет предложить конкретные меры по улучшению организации расчетов в ООО «Виола»:

· необходимо укреплять договорную дисциплину;

· воздействовать на неаккуратных плательщиков путем приме-

нения аккредитивных форм расчетов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;